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参考答案及解析
单项选择题
1.【答案】B
【解析】该项固定资产2016年12月31日的计税基础=4200-4200×2/20=3780(万元)，2017年12月31日的计税基础=3780-3780×2/20=3402(万元)。
2.【答案】B
【解析】应交所得税=应纳税所得额×25%=(利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额)×25%=(2000+120-1200)×25%=230(万元)。
3.【答案】C
【解析】递延所得税负债本期发生额=(330/15%+100+120)×25%-330=275(万元)，其中对应其他综合收益的金额=120×25%=30(万元)，对应所得税费用的金额=275-30=245(万元)。递延所得税资产本期发生额=(165/15%+80)×25%-165=130(万元)，递延所得税费用本期发生额=245-130=115(万元)。
4.【答案】C
【解析】甲公司2×14年年末无形资产的账面价值=(120+30+25)×60%+3+5-25=88(万元)，计税基础=88×150%=132(万元)。
5.【答案】D
【解析】2015年12月31日该项其他应付款的账面价值=280-200=80(万元)，计税基础=账面价值80-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=80(万元)。
6.【答案】D
【解析】选项A和B，产生的是应纳税暂时性差异;选项C，国债利息收入不产生暂时性差异。
7.【答案】B
【解析】该广告费支出按照会计准则规定在发生时计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0;按照税法规定，应根据当期M公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除2250万元(15000×15%)，当期未予税前扣除的750万元可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为750万元;该项资产的账面价值0与其计税基础750万元之间产生了750万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。
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