2017年注会考试会计备练习题库之多选题（十三）

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多项选择题

1.企业适用的企业所得税税率均为25%，假定不存在其他的纳税调整事项，下列关于递延所得税的会计处理正确的有(　　)。

A.甲公司2×13年发生经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应纳税所得额，为此确认递延所得税资产500万元

B.乙公司2×13年年初购入设备一台，在会计处理时按照年限平均法计提折旧，该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，当年计税时按年数总和法计提折旧金额比年限平均法多计提1500万元，为此确认递延所得税资产375万元

C.丙公司2×13年年初以2000万元购入一项交易性金融资产，2×13年年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此确认递延所得税资产250万元

D.丁公司2×13年年初以4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2×13年年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税基础为3600万元，为此确认递延所得税资产150万元

2.下列选项中产生可抵扣暂时性差异的有(　　)。

A.预提产品保修费用

B.计提存货跌价准备

C.企业发生超标的业务宣传费

D.企业发生超额亏损

3.甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×13年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2×14年度，甲公司计提工资薪金4800万元，实际发放4000万元。发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，超过部分应于实际发生时进行税前扣除;企业发生的职工教育经费支出，不超过实际工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有(　　)。

A.应付职工薪酬——工资薪金部分产生可抵扣暂时性差异800万元

B.应付职工薪酬——工资薪金部分不产生暂时性差异

C.职工教育经费本期税前可扣除金额为100万元

D.应当转回期初职工教育经费确认的递延所得税资产10万元

4.下列关于资产的账面价值与计税基础基本理解的表述中正确的有(　　)。

A.资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额

B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额

C.资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异

D.资产的账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异，应当调整当期应纳税所得额

5.下列表述中，正确的有(　　)。

A.所得税用应当在利润表中单独列示

B.递延所得税资产和递延所得税负债应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的所得税税率计量