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1.(单选)甲公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率为17%，专利技术免征增值税。20×1年发生下列有关经济业务：
(1)无法支付非关联方的应付账款100万元;
(2)应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元;
(3)应付职工工会经费和职工教育经费3万元;
(4)代扣的生产工人个人所得税2万元;
(5)对外销售产品的同时提供该产品的后续维修服务，销售商品与维修服务分别构成一项单项履约义务。企业开出的增值税专用发票上注明的价格为300万元，商品已发出(对方同时取得该产品的控制权)，款项已收到，该协议规定该批商品销售价格的25%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费;
(6)对外出租一项专利技术，该出租行为构成一项单项履约义务，当年取得租金收入40万元;
(7)应交房产税2万元、应交土地使用税3万元和应交车船税4万元;
(8)出口产品按规定退税的增值税36万元。
下列有关甲公司20×1年的会计处理，正确的是( )。
A.记入“税金及附加”科目的税金为9万元
B.对外销售产品应交增值税的销项税额为38.25万元
C.对外出租一项专利技术取得的租金收入应计入营业外收入
D.出口产品按规定退税的增值税36万元，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目
2.(单选)下列各项业务，会影响企业负债总额的是( )。
A.根据股东大会的决议进行股票股利的分配和发放
B.确认并支付本年的职工工资
C.商业承兑汇票到期不能如期支付
D.可转换公司债券转换为公司的股票
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参考答案:
1.【答案】A。
解析：选项A，记入“税金及附加”科目的税金=2+3+4=9(万元);选项B，对外销售产品一批应交增值税的销项税额=300×17%=51(万元);选项C，对外出租一项专利技术取得的租金收入应计入其他业务收入;选项D，出口产品按规定退税的增值税36万元。借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。
【提示】事项(5)的会计分录为：
借：银行存款 351
贷：主营业务收入 225
合同负债 75
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
在销售业务中，对未来预计的支出，该笔支出在当下已经事先从售价中收到，所以确认为合同负债。
2.【答案】D。
解析：本题考查知识点：负债的核算(综合)。
选项A，不涉及负债科目，不影响负债总额;选项B，职工工资的确认应确认“应付职工薪酬”，实际支付则会冲销“应付职工薪酬”，因此不影响负债总额;选项C，“应付票据”转入“应付账款”，待协商后再进行处理，不影响负债总额。
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