2017年注册会计师考试税法备练习题库之多选题（二）答案及解析

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答案及解析

多项选择题

1、【答案】：AC。解析：纳税人用于换取生产材料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元);本企业取得了专用发票，可以做进项抵扣;增值税的计税销售额应该是平均售价，所以增值税的计税价格是10×38000=380000(元)

2、【答案】：ABC。解析：选项D属于将自产应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳的消费税的情况。

3、【答案】：BCD。解析：对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和营业税，不征收增值税。按消费税和营业税计征城建税。

4、【答案】：CD。解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。

5、【答案】：ABD。解析：委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向机构所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。

6、【答案】：AC。解析：如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则委托方补缴消费税，对受托方按征管法的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

7、【答案】：AD。解析：委托加工应税消费品，应按受托方城建税税率计算代收代缴城建税。

应代收代缴消费税=(66+35.1÷1.17)÷(1-30%)×30%=41.14(万元)

应代收代缴城建税=41.14×5%=2.06(万元)

市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税=150×30%-41.14=3.86(万元)

8、【答案】：BCD。解析：本题考查消费税征税范围的知识点。选项A，果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料，主要成份为啤酒和果汁，果啤属于啤酒，应按规定征收消费税。

9、【答案】：ABC。解析：高尔夫球车不属于消费税征税范围，不征收消费税。

10、【答案】：ABCD。解析：以上叙述均是正确的。