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答案及解析
多项选择题
1.关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法，正确的有( )。
A.总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税
B.三级及三级以下分支机构，其营业收入.职工薪酬和资产总额等统一并入二级分支机构计算
C.总分机构分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构之间分摊，50%由总机构预缴
D.跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款.滞纳金.罚款收入，按中央与地方60∶40分成比例就地缴库
2.下列关于企业所得税纳税地点的表述中，正确的有( )。
A.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税
B.非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构.场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构.场所汇总缴纳企业所得税
C.非居民企业在中国境内未设立机构.场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
D.非居民企业在中国境内设立机构.场所，但发生在境外与所设机构.场所有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点
3.在中国境内未设立机构.场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。
A.股息
B.红利
C.租金
D.特许权使用费
4.企业取得的下列所得中，免征企业所得税的有( )。
A.企业取得2014年发行的地方政府债券利息
B.企业购买的国债到期取得的国债利息
C.企业到期前转让的.持有期间尚未兑付的国债利息
D.花卉.茶以及其他饮料作物和香料作物的种植
5.以下选项中，自取得项目第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有( )。
A.从事符合条件的环境保护.节能节水项目所得
B.综合利用资源取得的所得
C.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
D.企业承包建设符合条件的公共基础项目投资经营所得
6.下列减半征税企业所得税的有( )。
A.海水养殖
B.蔬菜种植
C.中药材的种植
D.内陆养殖
7.下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的有( )。
A.对轻工.纺织.机械.汽车四个领域重点行业企业2015年1月1日后新购进的固定资产允许税前一次性扣除
B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资(已满两年)，可以按投资额的70%在投资满2年的当年抵扣应纳税所得额
C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%
D.企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的100%加计扣除
8.一般性税务处理条件下，下列对企业股权收购重组交易的处理符合规定的有( )。
A.被收购方应确认股权转让所得或损失
B.收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定
C.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
D.收购方取得股权的计税基础应以账面价值为基础确定
9.下列关于投资资产的税务处理，说法正确的有( )。
A.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
B.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失
C.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本
D.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业相应地调整减低其投资成本，并将其确认为投资损失
10.下列关于资产的摊销处理中，正确做法有( )。
A.租入固定资产的改建支出，准予摊销
B.消耗性生物资产的支出，准予摊销
C.自行开发的无形资产支出，已在计算所得额时扣除的不得再计算摊销费用
D.外购商誉的支出，不得扣除
11.根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法不正确的有( )。
A.生物性资产计提折旧的起止时间与其他固定资产相同
B.企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以选用后进先出法
C.单独估价作为固定资产入账的土地，不可以提取折旧
D.通过支付现金以外方式取得投资资产，以该投资双方协议价格为成本
12.对存在以下( )情形之一的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格。
A.前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的
B.在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的
C.存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的
D.受到行政处罚的
13.下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的有( )。
A.企业为建造固定资产期间发生的合理的借款费用
B.已经交付使用后的固定资产发生的借款费用
C.企业在生产经营活动中发生的借款费用
D.经过13个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用
1.【答案】ABCD。解析：以上选项全部正确。
2.【答案】ABC。解析：选项D，非居民企业在中国境内设立机构.场所，但发生在境外与所设机构.场所有实际联系的所得，以机构.场所所在地为纳税地点。
3.【答案】ABCD。解析：非居民企业从中国境内取得的股息.红利等权益性投资收益和利息.租金.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
4.【答案】ABC。解析：选项D，花卉.茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，减半征收企业所得税。
5.【答案】ACD。解析：综合利用资源产品取得的收入，可以在计算应纳税所得时，减按90%计入收入总额。
6.【答案】AD。解析：蔬菜和中药材的种植免征企业所得税。
7.【答案】BCD。解析：对轻工.纺织.机械.汽车四个领域重点行业企业 2015年1月1日后新购进的固定资产允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。
8.【答案】ABC。解析：收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定。
9.【答案】ABC。解析：选项D，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
10.【答案】AC。解析：选项B，消耗性生物资产的支出，按成本.费用扣除。选项D，在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除。
11.【答案】BD。解析：选项B，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出.加权平均法.个别计价法中选用一种，不包括后进先出法;选项D，通过支付现金以外方式取得投资资产，以该资产公允价值和支付的相关税费为成本，而非是双方协议价。
12.【答案】ABCD。解析：对存在以下情形之一的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格：
①前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的;
②在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的;
③存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的;
④存在违反该组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的;
⑤受到行政处罚的。
被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。
13.【答案】BC。解析：选项A，企业购置.建造固定资产发生的借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除;选项D，企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，应予以资本化。
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