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答案及解析
综合题
<1> .【答案】会计利润总额=2700+200-1000-50-100-500-40+100+17-50+45+100-70=1352(万元)
<2> .【答案】业务招待费扣除限额=(2700+200+100)×0.5%=15(万元)小于30×60%=18(万元)，只能扣除15万元。所以应调增应纳税所得额=30-15=15(万元)
新产品技术开发费40万元可以加计扣除50%，应调减应纳税所得额=40×50%=20(万元)
支付给母公司的管理费10万元需要做纳税调增。
所以，管理费用应调增应纳税所得额=15+10-20=5(万元)
<3> .【答案】广告费和业务宣传费扣除限额=(2700+200+100)×15%=450(万元)，实际发生额=300+160=460(万元)，所以销售费用应调增应纳税所得额10万元。
<4> .【答案】税前准予扣除的利息费用=200×6%×7/12=7(万元)，所以财务费用调增应纳税所得额=12-7=5(万元)
<5> .【答案】公益性捐赠扣除限额=1352×12%=162.24(万元)，实际捐赠额20万元，所以可以据实税前列支。直接捐赠不得税前扣除，应纳税调增10万元。
行政性的罚款支出20万元不得税前扣除，应全额调增。
所以营业外支出应调增应纳税所得额=10+20=30(万元)
<6> .【答案】境内居民企业之间符合条件的投资收益是免税的。国债利息收入属于免税收入。
所以投资收益应调减应纳税所得额45万元。(注：不必考虑税率差额)
<7> .【答案】实际发生的合理的工资是允许据实税前扣除的。残疾人员的工资可以加计100%税前扣除，所以工资应调减应纳税所得额50万元。
职工福利费扣除限额=300×14%=42(万元)，实际发生45万元，纳税调增3万元。
职工工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，实际发生6万元，不作调增。
职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生额7万元，不作调整。
所以工资和“三项经费”应调减应纳税所得额=50-3=47(万元)
<8> .【答案】应纳税所得额=1352+5+10+5+30-45-47-(100-70)/5×4=1286(万元)
应纳企业所得税=1286×25%-20×10%=319.5(万元)
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