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选择题

1、【单选】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述正确的有( )。

A.个体工商户不需要办理增值税一般纳税人资格登记

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人不属于一般纳税人

C.已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，全面“营改增”后需要重新登记

D.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，也可能办理一般纳税人资格登记

2、【单选】2007年3月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元;啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2007年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2007年3月计算的增值税销项税额应为( )元。

A.11900

B.12117.95

C.12335.90

D.12553.85

3、【多选】依据“营改增”的政策规定，下列行为中属于物流辅助服务的有( ) 。

A.无运输工具承运业务

B.打捞救助服务

C.装卸搬运服务

D.收派服务

答案及解析

1、【正确答案】BD

【答案解析】个体工商户可以成为增值税一般纳税人，但个体工商户以外的个人无需办理增值税一般纳税人资格登记;年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;“营改增”试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，不需要重新登记;年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，只要符合规定条件的，也可以进行一般纳税人资格登记。

2、【正确答案】C

【答案解析】

该酒厂2007年3月增值税销项税额=50000×17%+(23400+3000)/(1+17%)×17%=12335.90(元)。

3、【正确答案】BCD

【答案解析】选项BCD均属于物流辅助服务;选项A属于交通运输服务。

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