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1.【单选题】下列有关资源税税收优惠的表述中，错误的是( )。
A.对实际开采年限在15年以上的衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征50%
B.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%
C.对深水油气田资源税减征30%
D.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税
2.【计算题】某能源开采企业为增值税一般纳税人，2017年6月生产经营情况如下：
(1)6月上旬开采原煤450万吨，销售原煤280万吨给关联单位A结算价为不含税销售额126400万元。A单位对外售价为不含税销售额148400万元。以原煤直接加工洗煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额72000万元。企业赞助冰冻灾区原煤1900吨，同类产品不含增值税市场售价为132.5万元。专门开采天然气45000千立方米。销售天然气37000千立方米，取得不含税销售额7400万元。
(2)6月中旬销售给某大型工业单位原煤和洗选煤总计100万吨，原煤和洗选煤未分别核算，全部的销售额为不含税价50010万元(其中包括从坑口到车站的运输费10万元)。
(3)6月下旬出口原煤，原煤的出口价格为含税价1170万元。
(4)6月份，对本企业实际开采年限在15年以上的衰竭期的老煤矿，进行一定的开采，开采销售的原煤不含税销售额为100万元。已知：资源税税率，原煤为5%，天然气为6%;洗选煤的折算率为70%。
要求：计算该企业当月应缴纳的资源税。(注意此题和增值税的结合)
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1.【答案】A
【解析】对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。
【考点小结】
减免税项目：
(1)开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。
(2)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
(3)油气减征资源税项目
①油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。
②稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。
③三次采油、深水油气田资源税减征30%。
④低丰度油气田资源税暂减征20%。
(4)矿产资源减征资源税项目
①对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。
②对依法在建筑物、铁路、水体下通过充填开采置换出来的矿产资源，资源税减征50%。
提示：出口应税产品不退(免)资源税。
2.【答案及解析】
(1)6月上旬该企业销售原煤应纳资源税=148400×5%=7420(万元)
该企业加工洗煤销售和赞助用原煤应纳资源税=72000×70%×5%+132.5×5%=2526.63(万元)
该企业本月销售天然气应纳资源税=7400×6%=444(万元)
该企业6月上旬应缴纳资源税合计=7420+2526.63+444=10390.63(万元)。
(2)6月中旬该企业销售原煤和洗选煤应纳资源税=(50010-10)×5%=2500(万元)。
(3)6月下旬出口原煤应纳资源税=1170÷(1+17%)×5%=50(万元)。
(4)6月份，对本企业衰竭期的老煤矿开采销售原煤应纳资源税=100×5%×(1-30%)=3.5(万元)。
该企业当月应纳资源税=10390.63+2500+50+3.5=12944.13(万元)。
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