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第二章 审计计划
单项选择题(本类题共10题，每题3分，共30分。)
1、注册会计师在审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下关于初步业务活动内容的说法中不正确的是( )。
A就审计业务约定条款达成一致意见
B针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序是控制重大错报风险的重要环节
C注册会计师应评价承接审计业务应遵守相关职业道德要求的情况
D针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
考 点：总体审计策略
答案解析：注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;(2)评价遵守相关职业道德要求的情况(独立性和能力);(3)就审计业务约定条款达成一致意见，(不存在对业务约定条款的误解)。因此选项ACD属于初步业务活动的内容，故选项ACD正确。选项B：重大错报风险是财务报表审计前存在重大错报的可能性，无法控制。针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序，并且根据实施程序的结果做出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节，不是“关于初步业务活动”的，选项B错误。
2、注册会计师开展初步业务活动的目的不包括( )。
A与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
B不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
C具备执行业务所需的独立性和能力
D确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险
考 点：总体审计策略
答案解析：注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的：(1)具备执行业务所需的独立性和能力(选项C);(2)不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项(选项B);(3)与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解(选项A)。故选项ABC是注册会计师开展初步业务活动的目的。选项D不正确。
3、下列关于管理层责任的说法中，不正确的是( )。
A管理层应当对财务报表的编制以及相关内部控制承担责任
B注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作时，可以代替管理层维护编制财务报表所需的内部控制
C在执行审计工作的前提中，需要特别提及公允列报或特别提及管理层负有使财务报表实现公允反映的责任
D管理层有责任允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
考 点：审计的前提条件
答案解析：(1)选项B：注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作时，不能代替管理层维护编制财务报表所需的内部控制，因为注册会计师应保持其“独立性”，而且“维护编制财务报表所需的内部控制”是管理层的责任，故选项B错误，故选择B;(2)管理层责任：①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);(保证报表)②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;(保证内控)③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。(提供必要的审计条件)故选项ACD正确。
4、注册会计师审计财务报表的标准是( )。
A通用的财务报告编制基础
B适用的财务报告编制基础
C审计准则
D被审计单位采用的财务报告编制基础
考 点：审计的前提条件
答案解析：(1)选项ABD：注册会计师审计财务报表的标准是适用的财务报告编制基础，而非“通用的财务报告编制基础”或“被审计单位采用的财务报告编制基础”，故选项B正确，选项A和选项D错误。(2)选项C：审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准，故选项C错误。
5、注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提是( )。
A被审计单位的财务报表不存在重大错报
B注册会计师对财务报表的编制承担责任
C管理层已认可并理解其承担的责任
D注册会计师已经开展了初步业务活动
考 点：审计的前提条件
答案解析：(1)选项C：与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提(简称执行审计工作的前提)，是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础，故选项C正确。(2)选项A：“被审计单位的财务报表不存在重大错报”是注册会计师审计的目的，故选项A错误;(3)选项B：“对财务报表的编制承担责任”是管理层的责任，不是注册会计师的责任，故选项B错误;(4)选项D：“初步业务活动”是注册会计师是否接受该项审计业务的前提，故选项D错误。
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