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第二章 审计计划
多项选择题(本类题共10题，每题4分，共40分。)
11、下列关于错报的说法中，不正确的有( )。
A如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当认为管理层存在诚信问题
B在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不应重新评估重要性水平
C除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
D注册会计师应当要求管理层更正所有错报
考 点：错报
答案解析：(1)选项A:如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由，故选项A错误(2)选项B：在评价未更正错报的影响之前，注册会计师应当重新评估按照《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》的规定确定的重要性，以根据被审计单位的实际财务结果确认其是否仍然适当，故选项B错误;(3)选项C：除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，这就是发现错报，即时沟通，故选项C正确;(4)选项D：注册会计师应当要求管理层更正所有累计的错报，若管理层接受并且更正错报，这将是最理想的，故选项D不正确。由于本题要求选择不正确的，故选择ABD。
12、群贤会计师事务所承接了A上市公司的2017年度财务报表审计工作，注册会计师张某作为项目合伙人正在和A上市公司的管理层就审计业务约定书进行沟通。注册会计师张某的下列说法中，正确的有( )。
A如果管理层不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定
B管理层有责任向注册会计师提供必要的工作条件
C审计准则是注册会计师审计财务报表的标准
D管理层已认可并理解其承担的责任是执行审计工作的前提
考 点：审计的前提条件
答案解析：(1)选项C：审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准，而适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准，选项C错误。(2)选项A、D：如果管理层不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定，因为管理层不提供书面声明，说明他们不认可责任，管理层认可相关责任，是执行审计业务的前提，故选项A、D正确;(3)选项B：管理层责任：①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);(保证报表)②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;(保证内控)③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。(提供必要的审计条件)，故选项B正确。故本题选择ABD。
13、按照审计准则的规定，下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中表述正确的有( )。
A计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程
B制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师的责任
C注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论
D如果对计划的修改涉及整个计划的各个方面，以及多个类别的交易、账户余额和列报，注册会计师可以考虑重新编制总体审计策略和具体审计计划，并删除原有的总体审计策略和具体审计计划
考 点：总体审计策略，具体审计计划
答案解析：(1)选项A：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终，故选项A正确;按审计准则规定，注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师的责任，故选项B、C正确。(2)选项D：注册会计师应当在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改，如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改，应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由。注册会计师在重新编制总体审计策略和具体审计计划的同时，应保留原有的总体审计策略和具体审计计划，故选项D错误。故选择ABC。
14、下列关于检查风险的理解中不正确的有( )。
A检查风险是指在考虑被审计单位相关内部控制之前，交易、账户余额或披露的某一认定发生错报的可能性
B检查风险是指在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报
C注册会计师可以调整实质性程序的性质、时间安排和范围，消除检查风险
D可接受的检查风险越小，根据审计模型，评估的重大错报风险越大，需要获取的审计证据就越多
考 点：检查风险
答案解析：(1)检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性，故选项B正确;(2)选项C：检查风险只能降低，无法消除，选项C不正确;(3)选项D：可接受检查风险越小，评估的重大错报风险越大，需要获取的审计证据越多，故选项D正确。(4)选项A是固有风险的定义。选项A错误。
15、在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑的因素有( )。
A法律法规是否规定了通用的财务报告编制基础
B财务报表的性质
C被审计单位的性质
D财务报表的目的
考 点： 审计的前提条件
答案解析：财务报告编制基础：主要解决的问题——编制基础是否是可接受的,在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师应当考虑下列相关因素：(4个因素)第一，被审计单位的性质(如：被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织);第二，财务报表的目的(如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者财务信息需求);第三，财务报表的性质(例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表);第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。因此选项BCD正确，选项A错误，应为“法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础”，故选择BCD。
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