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第三章 审计证据
单项选择题(本类题共10题，每题3分，共30分。)
6、下列所实施函证程序获取的审计证据与审计目标最相关的是( )。
A采用消极的函证方式函证应付账款的高估
B采用列明账户余额信息的函证方式函证应收账款的高估
C采用列明账户余额信息的积极的函证方式函证应收账款的低估
D采用不列明账户余额信息的积极的函证方式函证应付账款的低估
考 点：审计程序的种类
答案解析：(1)选项B，被高估的应收账款对被询证者不利，因此采用列明账户余额的方式函证是最恰当的;(2)选项A，被高估的应付账款对被询证者有利，因此采用不列明账户余额的方式函证是恰当的，而消极的函证方式列明了所函证的账户信息，选项A不正确。(3)选项C，被低估的应收账款对被询证者有利，因此应当采用不列明账户余额的方式函证，选项C不正确。(4)选项D，应付账款的低估对询证者有利，因此采用列明账户余额信息的积极的函证方式函证，选项D不正确。所以该题选项B正确，ACD不符合题意。
7、下列关于审计证据充分性的说法中，不正确的是( )。
A错报风险越大，需要的审计证据可能越多
B审计证据质量越高，需要的审计证据可能越多
C仅通过提高审计证据的数量不可以弥补审计证据质量上的缺陷
D审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关
考 点：审计证据的充分性与适当性
答案解析：(1)注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。也就是说，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性，选项B不正确。(2)选项A,发生错报的风险越大，注册会计师需要的审计证据可能越多，选项A正确。(3)选项C，如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷，选项C正确。(4)选项D，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，选项D恰当。所以选项B不恰当，选项ACD正确。
8、东方公司付款业务的内部控制规定，在填写付款凭单并经财务负责人批准后，应由专职人员对付款凭证进行复核并签字确认。为验证是否进行了复核，注册会计师应首选的程序是( )。
A询问
B函证
C检查
D重新执行
考 点：审计程序的作用
答案解析：(1)C选项，签字确认留有书面轨迹，适宜采用检查的方式获取证据。(2)A选项，尽管对通过询问获取的审计证据予以佐证通常特别重要，但在询问获取的信息可能是有限的,既不足以获取充分适当的审计证据。(3)B选项，当针对的是与特定账户余额及其项目相关的认定时，函证常常是相关的程序，不适用检验该题中的项目。(4)D选项，重新执行通常用于测试内部控制是否有效运行，不能确定是否有专职人员对付款凭证进行复核签字。因此选项C正确，ABD不符合题意。
9、如果注册会计师决定实施以下( )程序，表明其计划独立执行被审计单位的某项内部控制。
A函证
B分析程序
C重新计算
D重新执行
考 点： 审计程序的种类
答案解析：(1)重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制,选项D正确。(2)选项A，函证是注册会计师通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。(3)选项C，重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对，针对的是记录或文件中的金额。(4)选项B，分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。所以选项D正确，ABC不符合题意。
10、注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是( )。
A应收账款的存在
B应收账款的可变现净值
C应收账款金额的准确性
D应收账款是否归属于被审计单位
考 点：函证的内容
答案解析：函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性等，选项AC正确。函证也可能为权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，选项D正确。但是函证应收账款无法证明应收账款的可变现净值，选项B错误。
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