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1.(简答题)A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
(1)A注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。
(2)A注册会计师拟利用2011年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。
(3)A注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。
(4)审计报告日后，A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。
(5)在归整审计档案时，A注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿。
(6)在完成审计档案归整工作后，A注册会计师收到一份应收账款询证函回函，其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。
要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
2.(简答题)ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司乙公司2017年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下：(自编)
(1)为了便于复核，A注册会计师将电子形式的固定资产折旧测算表打印成纸质形式，同时将电子形式的固定资产折旧测算表删除。
(2)审计报告日为2018年2月10日，A注册会计师在2018年4月12日完成审计档案的归整工作。
(3)在对应收账款科目执行系统化审计抽样时，A注册会计师在审计工作底稿中记录了样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本。
(4)在完成最终的审计工作底稿归档后，A注册会计师发现资产负债表日存在的未决诉讼结案，A注册会计师实施了新的审计程序，并记录了修改审计工作底稿的理由以及修改审计工作底稿的时间和人员。
(5)A注册会计师认为在归档期间对审计工作底稿作出的变动包括实施新的或追加审计程序。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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1.【答案】
(1)不恰当。理由：注册会计师应在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。
(2)恰当。
(3)不恰当。理由：识别特征应当具有唯一性，发票日期以及商品的名称、规格和数量不具有唯一性/注册会计师应当将销售发票编号作为识别特征记录于审计工作底稿。
(4)不恰当。理由：在出具审计报告前，注册会计师应当对收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，并记录于审计工作底稿。
(5)恰当。
(6)不恰当。理由：在完成审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。
2.【答案】
(1)不恰当。理由：为了便于复核，可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他介质形式的审计工作底稿一并归档。
(2)不恰当。理由：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，应在2018年4月12日前完成审计档案的归整工作。
(3)恰当。
(4)不恰当。理由：还应当记录复核审计工作底稿的时间和人员。
(5)不恰当。理由：在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，不涉及实施新的或追加的审计程序。
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