距离2020年注册会计师考试越来越近了，不知道各位考生CPA备考进度如何呢？为了帮助大家能够更清晰的了解自己的CPA备考情况，中公财经注会小编为大家准备了一份2020年注册会计师《会计》模拟卷（一）答案版：综合分析题，快来看看吧！
综合分析题答案
1.【答案】
(1)
借：应付账款 1 600
贷：应收账款 1 600
借：营业收入 1 600
贷：营业成本 1 300
存货 300
借：递延所得税资产 75
贷：所得税费用 75
借：应收账款——坏账准备 80
贷：信用减值损失 80
借：所得税费用 20
贷：递延所得税资产 20
(2)
借：资产处置收益 900
贷：固定资产 900
借：累计折旧 60
贷：管理费用 60
借：递延所得税资产 210
贷：所得税费用 210
(3)
借：年初未分配利润 500
贷：存货 500
借：递延所得税资产 125
贷：年初未分配利润 125
借：存货——存货跌价准备 500
贷：资产减值损失 500
借：所得税费用 125
贷：递延所得税资产 125
(4)
借：应收账款——坏账准备 800
贷：年初未分配利润 800
借：年初未分配利润 200
贷：递延所得税资产 200
借：应付账款 3 000
贷：应收账款 3 000
借：应收账款——坏账准备 400
贷：信用减值损失 400
借：所得税费用 100
贷：递延所得税资产 100
(5)
借：长期股权投资 1 500
贷：年初未分配利润 660
投资收益 540
其他综合收益 300
借：实收资本 2 400
资本公积 3 700
盈余公积 1 200
年末未分配利润 3 400
贷：长期股权投资 6 420
少数股东权益 4 280
借：投资收益 540
少数股东损益 360
年初未分配利润 2 590
贷：提取盈余公积 90
年末未分配利润 3 400
2.【答案】
事项(1)：甲公司对于收取的会员费应当作为未来将转让商品的预收款，在未来转让该商品时确认为收入。
理由：甲公司收取了无需退回的初始费用且为履行合同应开展初始活动，但这些活动本身并没有向客户转让已承诺的商品的，应当在未来转让该商品时确认为收入，企业在确定履约进度时不应考虑这些初始活动，由于甲公司无法有效估计消费者的消费习惯和金额，可以按照实际分期摊销计入损益。
借：银行存款 15000
贷：合同负债 15000
2×16年末：
借：合同负债 7500(15000/2)
贷：其他业务收入(主营业务收入) 7500
该交易的会计处理与税收处理相同，不产生暂时性差异。
事项(2)：甲公司购买银行外汇理财产品应当划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
理由：企业管理该金额资产的业务模式既以收取合同现金流量目标又以出售该金融资产为目标，且根据题目描述，该金融资产在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未付本金金额为基础的利息的支付。
借：其他债权投资 19500
贷：银行存款———美元 19500
借：其他债权投资 1270
贷：其他综合收益 670[(3100-3000)×6.7]
财务费用 600[3000×(6.7-6.5)]
该会计处理与税收处理不同，会产生应纳税暂时性差异1270万元，应确认相关递延所得税负债，并计入其他综合收益和当期损益。
借：其他综合收益 167.5
所得税费用 150
贷：递延所得税负债 317.5(1270×25%)
事项(3)：甲公司应将自消费者收取的2000万元以及自国家财政取得的400万元，补助款确认营业收入。
理由：400万元补助款是甲公司销售乙产品给消费者，国家代消费者支付的商品价款，不属于政府补助，构成产品销售收入的组成部分。
借：银行存款 2400
贷：主营业务收入 2400
借：主营业务成本 1600
贷：库存商品 1600
该交易的会计处理与税收处理相同，不产生暂时性差异。
事项(4)：甲公司应当将外购研发项目发生的支出资本化，在该项目的基础上进一步发生的研发支出符合资本化条件的，应当计入资本化金额。
理由：外购研发项目发生的支出，符合资产确认条件的，应当确认为资产，自行研究开发项目发生的支出，应当按照会计准则规定判断是否符合资本化条件并分别处理。
借：研发支出———资本化支出 900
贷：银行存款 900
借：研发支出———资本化支出 400
贷：银行存款 400
该交易会计处理与税收处理存在差异，所形成的可抵扣暂时性差异为 650万元[(900+400)×150%-(900+400)]，因该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且不是产生于企业合并，不确认相关的递延所得税。
