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距离2020年注册会计师考试越来越近了，不知道各位考生CPA备考进度如何呢？为了帮助大家能够更清晰的了解自己的CPA备考情况，中公财经注会小编为大家准备了一份2020年注册会计师《会计》模拟卷（三）答案版：计算分析题，快来看看吧！

计算分析题(本题型共2小题，每小题10分，本题型共20分。答案中的金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数，涉及计算的，要求列出计算步骤。)

1.甲公司为一家集电子产品研发与销售于一体的综合性企业，2×17年至2×18年发生相关交易或事项如下：

(1)2×17年7月1日，与乙公司签订一项不可撤销的生产用设备转让协议，约定2×18年2月1日办理完毕财产转移手续，合同价款为240万元，预计处置费用为5万元。该设备账面原值为450万元，已计提折旧200万元，尚可使用年限为5年，未计提减值准备。该设备在当前状态下可以立即出售。

(2)2×17年10月1日，将一家销售门店整体与丙公司签订转让协议，约定2×18年5月1日前办理完毕财产转移手续，合同约定转让价格为320万元，预计处置费用10万元。转让当日，该销售门店资产、负债情况如下：

该门店的转让在当地有类似的交易，且在当前状态下，该门店可以立即转让。

(3)2×17年12月31日，销售门店尚未转让，其他债权投资的公允价值为70万元，其他资产、负债价值不变;处置组公允价值变为340万元，预计处置费用变为15万元。

(4)2×18年1月1日，甲公司与乙公司办理完毕该项设备的转移手续，实际收取乙公司支付款项240万元，实际发生处置费用3万元。

要求：

(1)根据资料(1)，计算该项设备转为持有待售时应计提的减值准备，并编制相关的分录;

(2)计算该处置组转为持有待售时固定资产、无形资产分别应计提的减值损失，并编制相关会计分录;

(3)根据资料(3)，计算2×17年末应计提或转回的减值金额，并编制相关会计分录。

(4)根据资料(4)，计算处置设备确认的损益影响金额，并编制与该项设备处置相关的会计分录。

2.甲公司为增值税一般纳税人，2×12年实现的利润总额为50 000万元，递延所得税资产的期初余额为50万元，递延所得税负债的期初余额为150万元。甲公司2×12年发生的部分交易或事项如下。

(1)6月30日，从A公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产A商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税额为85万元，此外还发生了运杂费20万元、保险费5万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。

(2)8月1日，自公开市场以每股8元的价格购入2 000万股B公司股票，作为交易性金融资产核算。2×12年12月31日，B公司股票收盘价为每股7.5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。

(3)12月6日甲公司因侵犯C公司的专利权被C公司起诉，C公司要求赔偿200万元，至12月31日法院尚未判决。甲公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为80%，可能赔偿金额为120万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。

(4)2×12年发生业务招待费1 000万元，甲公司年度销售收入110 000万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，对于超出部分在以后期间不能税前扣除。

其他有关资料：

(1)甲公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在2×12年没有转回。

(2)由于2×12年甲公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起甲公司的税率由原来的25%变更为15%。除上述差异外，甲公司20×2年未发生其他纳税调整事项。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额。此外不考虑其他因素。

要求：

(1)根据资料(1)计算该固定资产期末的账面价值和计税基础，并计算应确认的递延所得税。

(2)根据资料(2)计算该交易性金融资产期末的账面价值和计税基础，并计算应确认的递延所得税。

(3)根据资料(3)做出该未决诉讼相关的会计处理，并计算应确认的递延所得税。

(4)根据上述资料计算甲公司本期递延所得税资产和递所得税负债的期末余额。

(5)根据上述资料计算甲公司本期应确认的应交所得税、所得税费用，并编制相关分录。

以上就是中公小编关于2020年注册会计师《会计》模拟考试卷（三）：计算分析题为考位考生做的整理，希望能够对各位考生起到一定的帮助。更多注册会计师备考相关资讯请持续关注注册会计师考试网。扫描下方二维码，还可领取更多注会备考礼包。