2020年注册会计师《税法》模拟考试卷(二)：计算分析题答案

计算分析题答案

综合题答案

距离2020年注册会计师考试越来越近了，不知道各位考生CPA备考进度如何呢？为了帮助大家能够更清晰的了解自己的CPA备考情况，中公财经注会小编为大家准备了一份2020年注册会计师《税法》模拟卷（二）：计算分析题答案，快来看看吧！

三、计算分析题(本题型共4小题，共24分。)

1.【答案】

(1)业务(1)应被代收代缴的消费税：

材料成本=10×(1-10%)+0.8=9.8(万元);

加工费及辅助材料费=5.65÷(1+13%)=5(万元);

应被代收代缴消费税=(9.8+5)÷(1-5%)×5%=0.78(万元)。

(2)业务(2)应纳消费税=7.91÷(1+13%)×60%×5%=0.21(万元);

业务(3)应纳消费税=22.6÷(1+13%)×50%×5%=0.5(方元);

业务(2)、(3)应纳消费税合计=0.21+0.5=0.71(万元)。

(3)雕花工艺木筷不属于消费税的征税范围，业务(4)应纳的消费税为0。

(4)甲木制品厂当月应自行向税务机关缴纳的消费税

=[0.71+13.56÷(1+13%)×5%]-0.78×70%=0.76(万元)。

2.【答案】

(1)审稿所得属于劳务报酬所得。李某3月份审稿所得预扣预缴的个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

(2)两个或两个以上的纳税义务人共同取得同一项所得的，应当对每个人分得的收入分别按照税法规定减除费用，并计算各预扣预缴的税款。李某4月份出版小说预扣预缴的个人所得税=25000×(1-20%)×70%×20%=2800(元)。

(3)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。李某5月份拍卖小说手稿复印件所得预扣预缴的个人所得税=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。

(4)对于劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。李某6月份授课收入预扣预缴的个人所得税=(700×4-800)×20%=400(元)。

(5)李某7月份出版小说预扣预缴的个人所得税=(3000-800)×70%×20%=308(元)。

(6)工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于综合所得，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。

综合所得应纳税所得额=10000×12+50000×(1-20%)+25000×(1-20%)×70%+30000×(1-20%)+700×4×(1-20%)×6+3000×(1-20%)×70%-60000-1500×12-(1000+1000)×12=111120(元)。

应纳个人所得税=111120×10%-2520=8592(元)。

3.【答案】

(1)应缴纳资源税=40000×0.5×6%=1200(万元)。

(2)对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。

应缴纳资源税=400×5%×(1-30%)=14(万元)。

(3)纳税人同时销售(包括视同销售)应税原煤和洗选煤的，应当分别核算原煤和洗选煤的销售额;未分别核算或者不能准确提供原煤和洗选煤销售额的，一并视同销售原煤计算缴纳资源税。原煤计税销售额不包括收取的增值税销项税额以及从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。

应缴纳资源税=4000×5%=200(万元)。

(4)向灾区捐赠，属于视同销售，按同类售价计算资源税。

应缴纳资源税=230×70%×5%=8.05(万元)。

(5)当月应缴纳铁矿石的资源税=800×0.07×2×5%=5.6(万元)。

4.【答案】