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距离2020年注册会计师考试越来越近了，不知道各位考生CPA备考进度如何呢？为了帮助大家能够更清晰的了解自己的CPA备考情况，中公财经注会小编为大家准备了一份2020年注册会计师《税法》考前冲刺模拟卷：计算分析题答案，快来看看吧！

三、计算分析题(本题型共 4 小题，每小题 6 分，本题型共 24 分。)

1. 【答案】

(1)乙烟丝厂代收代缴消费税=2600×500×30%÷10000=39(万元)。

(2)应缴纳烟叶税=(60+6)×20%=13.2(万元)。

(3) 卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳批发环节的消费税。丙烟草批发企业当月应缴纳消费税=310÷(1+13%)×11%+200×250÷10000=35.18(万元)。

(4) 业务(3)：乙烟丝厂代收代缴的烟丝收回后直接销售一半需要补缴消费税=700000×30%÷10000-2600×500÷2×30%÷10000=1.5(万元)。

业务(3)：乙烟丝厂代收代缴的烟丝收回后一半用于生产卷烟，准予扣除的消费税=2600×500÷2×30%÷10000=19.5(万元)。

业务(4)：应纳消费税=500÷(1+13%)×56%+200×150÷10000+300÷(1+13%)×36%+200×150÷10000=349.36(万元)。

业务(5)：应纳消费税=500÷(1+13%)÷200×10×56%+10×150÷10000+300÷(1+13%)÷200×20×36%+20×150÷10000=22.40(万元)。

业务(6)：应纳消费税=30×1.6÷(1+13%)×36%+30×150÷10000=15.74(万元)

当月应纳消费税=349.36+22.40+15.74+1.5-19.5=369.5(万元)。

2. 【答案】

(1)差旅费的津贴不属于工资薪金所得;工资薪金应纳个人所得税的计算：

企业年金个人缴费工资计税基数=(5300×12+48000)/12=9300(元)<3500×3=10500(元)。

【提示】企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。

(2)年终奖应纳个人所得税的计算：48000/12=4000(元)，适用 10%的税率，210的速算扣除数。

实际缴纳个人所得税=48000×10%-210=4590(元)。

(3)2 月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税行权取得的所得额=4000×(9.6-6)=14400(元)。

应缴纳的个人所得税=14400×3%=432(元)。

(4) 应纳税额为 0，个人举报、协查违法行为获得的奖金免税，取得国家颁发的国家科学进步奖属于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免税。

(5) 转租房屋应纳个人所得税的计算：

①其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租 赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过 10 万元的，免征增值税。

②城建税、教育费附加和地方教育费附加随着两税的直接减免而减免。

③对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

④房产税=4000×4%=160 元。

5 月转租房屋应纳个人所得税=(4000-160-2000-800-800)×10%=24(元)。

(6)应纳个人所得税=15000×20%=300(元)。

购买体育彩票一次中奖收入不超过 10000 元的暂免征收个人所得税，超过 10000元的，全额征税。

3. 【答案】

(1)准予扣除的地价款及相关费用=(750+62.5)×80%×15000/20000=487.5(万 元)。

(2)准予扣除的开发成本=(1760+450+80)×15000/20000=1717.5(万元)。

(3)准予扣除的开发费用=(487.5+1717.5)×10%=220.5(万元)。

(4)准予扣除的与转让房地产有关的：

增值税销项税额=(6000-750×80%×15000÷20000)÷(1+9%)×9%=458.26(万元)。

增值税应纳税额=458.26-50=408.26(万元)。

城建税及附加=408.26×(7%+3%+2%)=48.99(万元)。

(5)加计扣除=(487.5+1717.5)×20%=441(万元)。

扣除项目金额合计=487.5+1717.5+220.5+48.99+441=2915.49(万元)。

不含增值税收入=6000-458.26=5541.74(万元)。 增值额=5541.74-2915.49=2626.25(万元)。

增值率=2626.25÷2915.49×100%=90.08%。

适用税率 40%，速算扣除系数 5%。

应缴纳土地增值税=2626.25×40%-2915.49×5%=904.73(万元)。

4. 【答案】

(1) 居民企业就其取得的境外应税所得包括境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。

(2) 来自 M 国乙企业的抵免限额=200×25%=50(万元)>M 国实际缴纳的企业所得税 40 万元，因此按照实际缴纳的 40 万元抵免。

(3)N 国税后所得还原成税前所得=400÷(1-10%)÷(1-25%)=592.59(万元) 抵免限额=592.59×25%=148.15(万元)。

(4)不适用于间接抵免政策，理由：由于戊企业不属于第一层企业，所以需要满足单一上一层外国企业直接持有 20%以上股份，且由该企业直接或通过一个或多个符合规定持股方式的外国企业间接持有总和达到 20%以上股份。甲持有戊企业的比例=70%×20%=14%，低于 20%，所以不符合要求。

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