2020年注册会计师《审计》模拟考试卷(二)：简答题答案

简答题答案

综合题答案

距离2020年注册会计师考试越来越近了，不知道各位考生CPA备考进度如何呢？为了帮助大家能够更清晰的了解自己的CPA备考情况，中公财经注会小编为大家准备了一份2020年注册会计师《审计》模拟卷（二）：简答题答案，快来看看吧！

三、简答题

1.【答案】

(1)不恰当。理由：因相关控制是应对特别风险的，应当在当年测试相关控制的运行有效性/不能利用以前审计中获取的审计证据。

(2)不恰当。理由：控制测试的样本应当涵盖整个期间。

(3)不恰当。理由：因为控制发生重大变化，应当分别测试/2014年上半年和下半年与原材料采购批准相关的内部控制活动不同，应当作为两个不同的总体，分别测试25个。

(4)不恰当。理由：通过实质性程序没有发现错报，并不能证明与所测试认定相关的内部控制是有效的/注册会计师不能以实质性程序的结果推断内部控制的有效性。

(5)不恰当。理由：只检查财务经理的签字不足够/应当检查财务经理是否按规定完整实施了控制。

(6)恰当。

2.【答案】

(1)不恰当。理由：A注册会计师还应检查调节事项/关注长期未达账项/关注未达账中异常的支付款项。

(2)不恰当。理由：注册会计师应全程关注银行对账单的打印过程/未对银行对账单获取过程保持控制。

(3)不恰当。理由：应当对重大账户余额实施实质性程序。

(4)恰当。

(5)不恰当。理由：询证函中的条款属于对回函可靠性产生影响的限制性条款。

(6)恰当。

3.【答案】

(1)不恰当。应当将DEF会计师事务以及XYZ会计师事务所均确定为前任注册会计师。

(2)不恰当。注册会计师应当在接受委托前与前任注册会计师沟通此部分内容。

(3)恰当。

(4)不恰当。除了对期初存货的数量进行确认，还应当对期初存货项目的计价实拖审计程序。

(5)不恰当。后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

4.【答案】

(1)不恰当。理由：A注册会计师还应当考虑披露的充分性。

(2)不恰当。理由：了解控制后，得到内部控制设计合理且得到执行的结论，为提高效率，应当进行控制测试，采用综合性方案。

(3)不恰当。理由：会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异，并不必然表明上期财务报表存在错报。同样，上期会计估计与本期实际发生的损失无重大差异并不能说明管理层对本期存货跌价作出的会计估计不存在重大错报。注册会计师需要利用点估计或区间估计评估本期的会计估计是否存在错报。

(4)不恰当。理由：可能存在管理层偏向，并不必然表明存在错报，注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。

(5)不恰当。理由：注册会计师需评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持。注册会计师应考虑相关行业数据，以及在被审计单位审计中获取的可比较的信息来等判断被审计单位编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持，并做出自己的区间估计和点估计来判断年收入增长率是否合理。

5.【答案】

(1)不恰当。理由：被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项不不需要在强调事项段中披露。

(2)不恰当。理由：注册会计师应当在“形成无法表示意见的基础”部分说明注册会计师对财务报表发表无法表示意见的原因，不应在审计报告的其他信息部分说明。

(3)不恰当。理由：在同时满足下列条件时，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段：(1)按照审计准则的规定，该事项不会导致注册会计师发表非无保留意见，(2)该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项。因此，管理层未在财务报表附注中披露该情况应当发表非无保留意见，不应增加强调事项段。

(4)恰当。

(5)不恰当。理由：在关键审计事项部分披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项，即不存在审计范围受到限制，也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。

6.【答案】

(1)不恰当。理由：事务所应建立以质量为导向的业绩评价机制/应将“业务质量评价结果”放在第一位。

(2)恰当。

(3)不恰当。理由：应由项目合伙人决定是否需要调整工作程序及如何调整/项目质量控制复核人不应参与决策，否则影响其客观性。

(4)恰当。

(5)不恰当。理由：业务约定书属于审计工作底稿的一部分，也应与审计工作底稿一起归档。