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距离2020年注册会计师考试越来越近了，不知道各位考生CPA备考进度如何呢？为了帮助大家能够更清晰的了解自己的CPA备考情况，中公财经注会小编为大家准备了一份2020年注册会计师《审计》模拟卷（三）：简答题答案，快来看看吧！
三、简答题
1.【答案】
(1)不恰当。理由：无论是否信赖与存货相关的内部控制，注册会计师均应当了解与生产和存货循环相关的业务流程。
(2)恰当。
(3)不恰当。理由：在被审计单位盘点结束前，注册会计师应当：①再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已纳入盘点;②取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对，在次日进行核对不恰当。
(4)不恰当。理由：仅评价管理层有关存货盘点指令和程序的设计，不足以评价控制的有效性，还应考虑指令和程序实施的有效性。
(5)不恰当。理由：已全额计提跌价准备的存货，数量仍存在，所有权仍然属于被审计单位/仍需对存货是否存在实施监盘。
(6)不恰当。理由：年末存货余额重大，A注册会计师应对己公司存货实施监盘程序。
2.【答案】
(1)不恰当。理由：会计师事务所应建立以质量为导向的业务评价政策。
(2)不恰当。理由：会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按相关职业德|求保持独立性人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
(3)不恰当。理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查， 周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。
(4)不恰当。理由：在执行审计过程中，项目合伙人可以向项目质量控制复核人员咨询。适当的咨询可以避免在审计工作的后期出现意见分歧，这并不妨碍项目质量控制复核人员履行职责。
(5)不恰当。理由：电子底稿和纸质底稿应当一并归档，并保存相同的年限。
3.【答案】
(1)违反。理由：项目合伙人A的股票账户虽然外借，但仍视为项目合伙人A持有，审计项目组成员不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接利益，否则将因自身利益对独立性产生不利影响。
(2)违反。理由：项目组成员的主要近亲属(父亲)在财务报表涵盖期间，曾任被审计单位的高级管理人员，将因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。
(3)违反。理由：ABC的网络所XYZ公司为甲银行提供的评估服务的结果单独或累积起来对被审计单位财务报表产生重大影响，将因自我评价对独立性产生不利影响。
(4)违反。理由：XYZ公司提供的信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分，将因自我评价对独立性产生不利影响。
(5)违反。理由：会计师事务所与审计客户，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。
(6)不违反。理由：ABC会计师事务所按正常的贷款程序、条款和条件从甲银行获取短期贷款，不会对独立性产生不利影响。
4.【答案】
| 事项序号 | 是否违反 （违反/不违反） |
理由 |
| （1） | 违反 | 在财务报表涵盖期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响 |
| （2） | 违反 | 网络所为被审计单位设计和实施的人力系统所生成的信息对会计记录或被审计单位财务报表影响重大，将因自我评价对独立性产生严重不利影响 |
| （3） | 违反 | 网络所为公众利益实体审计客户的关联实体提供评估服务，如果评估结果单独或累计起来对被审计单位财务报表具有重大影响，将因自我评价对独立性产生严重的不利影响 |
| （4） | 违反 | 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，如果不按照正常的商业程序公平交易，将因自身利益密切关系对独立性产生严重不利影响 |
5.【答案】
(1)不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制/由企业转交的回函可靠性不足。
(2)不恰当。注册会计师应当核实被询证者的信息/电子回函的可靠性存在风险，注册会计师和回函者要采用一定的程序创造安全环境。
(3)不恰当。关联实体之间可能串通舞弊，故小额差异也需要进行调查/小额差异可能是由方向相反的大额差异相互抵消形成的。
(4)不恰当。函证程序针对的是存在认定，全额计提坏账准备可能影响的是计价和分摊认定，无需另选样本。
(5)不恰当。A注册会计师没有对零余额和在本期内注销的账户实施函证，也未评估这些账户是否对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
(6)不恰当。正常情况下，向银行函证均能收到回函，此种情况属于不正常的回函率，属于与函证程序有关的舞弊风险迹象，应该引起A注册会计师的关注——考虑从金融机构获得被审计单位的信用记录，加盖该金融机构公章，并与被审计单位会计记录相核对，以证实是否存在被审计单位没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等事项。
6.【答案】
(1)保留意见审计报告。存在影响重大但不具有广泛性的披露错报。
(2)无法表示意见的审计报告。因为乙公司存在多项不确定事项，注册会计师无法就管理层采取的措施获取充分适当的证据证明其能够有效改善乙公司的持续经营能力。
(3)带其他事项段的无保留意见审计报告。应当在其他事项段中说明对应数据未经审计，且2016年的错报已经进行了更正，不会对本期审计意见产生影响。
(4)无法表示意见的审计报告。因为管理层不提供承担按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其公允反映的责任的书面声明，这对财务报表的影响是广泛的，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，应发表无法表示意见的审计报告。
(5)否定意见的审计报告。该错报单独对财务报表的影响重大且具有广泛性。
以上就是中公小编关于2020年注册会计师《审计》模拟考试卷（三）：简答题答案为考位考生做的整理，希望能够对各位考生起到一定的帮助。更多注册会计师备考相关资讯请持续关注注册会计师考试网。扫描下方二维码，还可领取更多注会备考礼包。
