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2020注会审计备考已经进入冲刺阶段，不知道各位考生CPA备考进度如何呢？为了帮助大家能够更清晰的了解自己的CPA备考情况，中公财经注会小编为大家准备了一份2020年注册会计师《审计》考前冲刺模拟卷：综合题，快来看看吧！

四、综合题(本题共 19 分。)

ABC 会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司 2019 年度财务报表，委派

A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师确定财务报表整体的重要性为 1200 万元。甲公司主要提供快递物流服务。

资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：

(1)2019 年 3 月，甲公司股东大会批准一项利润分享计划。如 2019 年度实现净利润较上年度增长 20%以上，按净利润增长部分的 10%给予管理层奖励。

(2)2018 年 6 月，甲公司开始经营航空快递业务，以经营租赁方式租人 2 架飞机，租期五年。管理层按实际飞行小时和预计每飞行小时维修费率计提租赁期满退租时的大修费用。2019 年 1 月起，甲公司航空运输服务降价 40%，业务出现爆发式增长。

(3)2019 年 9 月，甲公司出资 500 万元与非关联方乙公司共同投资设立丙公司，持有其 45%股权，并按持股比例享有其净资产。丙公司的重大生产经营和财务决策须由股东双方共同作出。甲公司将丙公司作为合营企业核算。

(4)2019 年 4 月，甲公司推出加盟运营模式，一次性收取加盟费 50 万元，提供五年加盟期间的培训和网络服务。2019 年度甲公司共收到加盟费 3000 万元。

(5)2019 年 6 月，甲公司向丁公司预付 1000 万元用于某部电影拍摄，不享有收益权和版权。丁公司承诺在该电影中植入三分钟甲公司广告，如该电影不能上映，全额退款。2020 年 1 月，该电影己取得发行放映许可证，将于 2020 年春节上映。

资料二：

A 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

金额单位：万元

资料三：

A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：

(1)A 注册会计师拟与治理层沟通计划的审计范围和时间安排，为避免损害审计的有效性，沟通内容不包括识别出的重大错报风险以及应对措施。

(2)A 注册会计师评价认为前任注册会计师具备专业胜任能力，因此，拟通过査阅其审计工作底稿，获取与非流动资产和非流动负债期初余额相关的审计证据。

(3)甲公司应收账款会计每月末向排名前 10 位的企业客户寄送对账单，并调査回函差异。因该控制仅涉及一小部分应收账款余额，A 注册会计师拟不测试该控制，直接实施实质性程序。

(4)甲公司的个人快递业务交易量巨大，单笔金额较小。因无法通过实施细节测试获取充分、适当的审计证据，也无法有效实施实质性分析程序，A 注册会计师拟在审计该类收入时全部依赖控制测试。

资料四：

A 注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：

(1)在采用审计抽样测试甲公司付款审批控制时，A 注册会计师确定总体为 2019年度的所有付款单据，抽样单元为单张付款单据，选取 2019 年 12 月 26 日至 12 月 31日的全部付款单据共计 80 张作为样本，测试结果满意。

(2)甲公司收入交易髙度依赖信息系统。ABC 事务所的信息技术专家对甲公司信息技术一般控制和与收入相关的信息技术应用控制进行了测试，结果满意。

(3)甲公司 2019 年末应收票据余额重大。A 注册会计师于 2019 年 12 月 31 日检査了这些票据的复印件，并核对了相关信息，结果满意。

(4)甲公司的某企业客户利用甲公司的快递服务，向 A 注册会计师寄回了询证函回函。A 注册会计师认为回函可靠性受到影响，重新发函并要求该客户通过其他快递公司寄回询证函。

(5)A 注册会计师发现甲公司未与部分快递员签订劳动合同且未缴纳社保金。管理层解释系快递员流动频繁所致。A 注册会计师检査了甲公司人事部门的员工入职和离职记录，认为解释合理，未再实施其他审计程序。

资料五：

A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作，部分内容摘录如下：

(1)甲公司 2019 年末的一项重大未决诉讼在审计报告日前终审结案，管理层根据判决结果调整了 2019 年度财务报表，注册会计师检査了法院判决书以及甲公司的账务处理和披露，结果满意，未再实施其他审计程序。

(2)因仅实施替代程序无法获取充分、适当的审计证据，A 注册会计师就一份重要的询证函通过电话与被询证方确认了函证信息并被告知回函已寄出，于当日出具了审计报告，A 注册会计师于次日收到回函，结果满意。

(3)A 注册会计师未能在审计报告日前获取甲公司 2019 年年度报告的最终版本，因此，未要求管理层提供有关其他信息的书面声明。

要求：

(1)针对资料一第(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应收账款、预付款项、预收款项、应付职工薪酬、长期应付款、营业收入、营业成本、销售费用、投资收益)的哪些认定相关(不考虑税务影响)

(2)针对资料三第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

(3)针对资料四第(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

(4)针对资料五第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

以上就是中公小编关于2020年注册会计师《审计》考前冲刺模拟卷：综合题为考位考生做的整理，希望能够对各位考生起到一定的帮助。更多注册会计师备考相关资讯请持续关注注册会计师考试网。扫描下方二维码，还可领取更多注会备考礼包。