2020年注册会计师《审计》考前冲刺模拟卷：简答题答案

简答题答案

综合题答案

2020注会审计备考已经进入冲刺阶段，不知道各位考生CPA备考进度如何呢？为了帮助大家能够更清晰的了解自己的CPA备考情况，中公财经注会小编为大家准备了一份2020年注册会计师《审计》考前冲刺模拟卷：简答题答案，快来看看吧！

三、简答题(本题型共 6 小题 36 分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加 5 分。本题型最高得分为 41 分。)

1.【答案】

(1)恰当。

(2)不恰当。理由：仅选取大金额主要供应商实施函证不能应对低估风险/还应选取小额或零余额账户。

(3)不恰当。理由：审计项目组成员应当观察函证的处理过程/审计项目组成员需要在整个过程中保持对询证函的控制。

(4)不恰当。理由：审计项目组应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。

(5)不恰当。理由：审计项目组应当对该情况进行核实/口头解释证据不充分，还应实施其他审计程序/直接与丁公司联系核实/前往丁公司办公地点进行验证。

(6)不恰当。理由：未直接取得回函影响回函的可靠性/应取得戊公司直接寄发的询证函。

2.【答案】

(1)恰当。

(2)不恰当。理由：外部专家的工作底稿属于外部专家，不属于审计工作的一部分。

(3)不恰当。理由：识别特征通常具有唯一性，发货日期和购货方不具有唯一性，应该以发货单编号作为识别特征。

(4)不恰当。理由：即使因未发现异常，仍应在审计工作底稿中记录查询过程。

(5)不恰当。理由：应当记录实施的具体程序/应当记录阅读和考虑的程序。

3.【答案】

(1)第(1)项不恰当。理由：无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。

第(2)项不恰当。理由：已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。

第(3)项不恰当。理由：审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性。/盘点存货是甲公司管理层的责任。

第(4)项不恰当。理由：当 a 产品被选为样本项目时，应当对所有 a 产品执行抽盘。

第(5)项恰当。

(2)审计项目组可以实施的审计程序有(以下答对三项即可)：

1)向保管存货的第三方函证存货的数量和状况;

2)实施检查程序/检查与第三方保管的存货相关的文件记录;

3)对第三方保管的存货实施监盘;

4)安排其他注册会计师对第三方保管的存货实施监盘;

5)获取其他注册会计师或提供仓储服务的第三方的注册会计师针对第三方用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告。

4.【答案】

(1)对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：①检查相关合同或协议。在检查相关合同或协议时应当评价：交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息做出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为;交易条款是否与管理层的解释一致;关联方交易是否已按照适应的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。②获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。

(2)第(2)项不恰当。理由：审计项目组还应当关注关联方交易的其他条款和条件是否与独立各方之间通常达成的交易条款相同。第(3)项不恰当。理由：如果管理层建立了与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组应当获取对相关控制的了解。第(4)项不恰当。理由：管理层书面声明还应当包括：已经向审计项目组披露了全部已知的关联方的特征、关联方关系及其交易。第(5)项不恰当。理由：应当考虑在审计报告中发表非无保留意见/发表保留意见。

5.【答案】

(1)不恰当。理由：项目质量控制复核不可以减轻也不能替代项目合伙人的责任。

(2)恰当。

(3)不恰当。理由：内部专家属于项目组成员，其在执行业务过程中也应当严格遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。

(4)不恰当。理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。对晋升三年以上的合伙人每五年选取一项已完成的业务进行检查超过了三年的检查周期。

(5)恰当。

6.【答案】

(1)是。理由：收购日后乙公司成为甲公司的关联实体，A 注册会计师及其主要近亲属不得在乙公司拥有直接经济利益，

(2)是。理由：该交易金额对 B 注册会计师而言较大，可能因自身利益对独立性产生不利影响。

(3)否。理由：由审计项目组以外的人员提供该税务服务，且未承担管理层职责，一般不会对独立性产生不利影响。

(4)是。理由：XYZ 公司为甲公司寻找、识别收购对象，可能承担管理层职责，将因自我评价/过度推介对独立性产生不利影响。

(5)是。理由：该项服务属于内审服务，因其涉及与财务报告相关的内部控制，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。