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【考点】短期偿债能力比率【难度】易掌握
【考频】结合其他知识点重点考察
1.营运资本
(1)指标计算
营运资本=流动资产-流动负债
=长期资本-长期资产
①营运资本为正数：
流动资产>流动负债;长期资本>长期资产。
即部分流动资产由长期资本提供资金来源。
②营运资本为负数：
流动资产<流动负债;长期资本<长期资产。
即部分长期资产由流动负债提供资金来源
③营运资本为0：
流动负债=流动资产;长期资产=长期资本
(2)指标分析
营运资本的数额越大，财务状况越稳定;营运资本是绝对数，不便于不同历史时期和不同企业之间的比较。
【提示】关于营运资本配置比率
①指标计算
营运资本配置比率=营运资本÷流动资产
=1-(流动负债/流动资产)
②指标分析
营运资本配置比率下降，流动负债增长率超过流动资产增长率，偿债能力下降。
2.流动比率
(1)指标计算
流动比率=流动资产÷流动负债
(2)指标分析
①流动比率更适合同行业比较以及企业不同时期的比较。
②营业周期越短的行业，合理的流动比率标准越低。
③如果流动比率发生较大变动，需分析流动资产的变现能力(应收账款周转率和存货周转率)。
④局限性。流动比率是对短期偿债能力的粗略估计。其原因包括：
有些流动资产的账面金额与变现金额有较大差异;
经营性流动资产是企业持续经营所必需的，不能全部用于偿债;
经营性应付项目可以滚动存续，无需动用现金全部结清。
3.速动比率
(1)指标计算
速动比率=速动资产÷流动负债
其中：速动资产=流动资产-存货-预付款项-一年到期的非流动资产-其他流动资产
(2)指标分析
影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力。
①账面上的应收账款不一定都能变成现金，实际坏账可能比计提的准备要多;
②季节性变化，可能导致报表上的应收账款金额不能反映平均水平。
4.现金比率
(1)指标计算
现金比率=货币资金÷流动负债
(2)指标分析
现金比率反映1元流动负债有多少现金作为偿债保障，指标越高，偿债能力越强。
5.现金流量比率
(1)指标计算
现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债
(2)指标分析
①现金流量比率反映1元流动负债受到可偿债的经营活动现金流量的保障程度，指标越高，偿债能力越强。
②现金流量比率反映短期偿债能力，说服力更强。
【提示】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。
【提示】影响短期偿债能力的表外因素
| 增强短期偿债能力的因素 | ①可动用的银行授信额度 ②可以很快变现的非流动资产 ③偿债能力的声誉 |
| 降低短期偿债能力的因素 | ①与担保有关的或有负债 ②经营租赁合同中的承诺付款 |
【例题1·单选题】(2013)现金流量比率是反映企业短期偿债能力的一个财务指标。在计算年度现金流量比率时，通常使用流动负债的( )。
A.年初余额
B.年末余额
C.各月末余额的平均值
D.年初余额和年末余额的平均值
【答案】B。解析：一般来讲，现金流量比率中的流动负债采用的是期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。所以选项B正确。
【例题2·单选题】(2010)下列事项中，有助于提高企业短期偿债能力的是( )。
A.利用短期借款增加对流动资产的投资
B.为扩大营业面积，与租赁公司签订一项新的长期房屋租赁合同
C.补充长期资本，使长期资本的增加量超过长期资产的增加量
D.提高流动负债中的无息负债比率
【答案】C。解析：由于流动资产和流动负债的基数可能相同也可能不相同，利用短期借款增加对流动资产的投资时，流动比率计算公式中的分子分母同时增加相同数额，流动比率可能提高、降低或不变，所以，不一定能够提高企业的短期偿债能力，选项A是错误;长期房屋租赁合同的租金支付导致现金流出企业，降低企业短期偿债能力，选项B是错误;营运资本=长期资本-长期资产，当长期资本的增加量超过长期资产的增加量时，营运资本会增加，选项C是正确;提高流动负债中的无息负债比率不影响流动比率，所以不影响企业的短期偿债能力，选项D是错误。
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