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【考点】现金管理
【难度】一般
【考频】高
(一)现金管理的目标及方法
| 现金管理的目标 | （1）交易性需要；（2）预防性需要；（3）投机性需要。 |
| 现金管理的方法 | （1）力争现金流量同步；（2）使用现金浮游量；（3）加速收款；（4）推迟应付账款的支付。 |
(二)与现金相关的成本
| 内容 | 要点阐释 |
| 持有成本 | 持有成本是指企业因保留一定现金余额而增加的管理费用及丧失的再投资收益。 包括： 1.管理成本：管理成本属于固定成本，与现金持有量的多少无关，是决策的无关成本。 2.机会成本：机会成本属于变动成本，与现金持有量的多少有关，是决策的相关成本。机会成本与现金持有量成正比例关系。 |
| 交易成本 | 交易成本是指企业用现金购入有价证券以及转让有价证券换取现金时付出的交易费用。 现金相关交易成本与现金持有量成反比例关系。 |
| 短缺成本 | 短缺成本是指在现金持有量不足而又无法及时通过有价证券变现加以补充而给企业造成的损失。现金的短缺成本与现金持有量成反方向变动关系。 |
(三)最佳现金持有量的确定模式
| 模式类型 | 相关成本 | 含义 | 相关计算公式 | 特点 |
| 成本分析 模式 |
机会成本和短缺成本 | 最佳现金持有量是指能使机会成本和短缺成本之和最小的现金持有量 | 机会成本=短缺成本 | 假设不存在现金和有价证券的转换。因此，管理成本和交易成本属于无关成本 |
| 存货模式 | 交易成本和机会成本 | 最佳现金持有量是指能使交易成本和机会成本之和最小的现金持有量 | 交易成本=机会成本 1.C*=(2TF/K)1/2 2.TC（C*）=2×T/C×F =2×C/2×K =(2×T×F×K)1/2 |
假设不存在现金短缺。因此，短缺成本属于无关成本。 存货模式是一种简单、直观的模式；它的缺点是假设现金流出量稳定不变，即每次转换数量一定，不存在淡旺季现金需求量变动的影响 |
| 随机模式 | 交易成本和机会成本 | 制定一个现金控制区域，当现金余额达到该区域上限时，即将现金转换成有价证券；当现金余额达到该区域下限时，售出有价证券；如果现金余额处于两个极限之间，则不需要进行现金与有价证券的转换。 | 1.R=+L 2.H=3R-2L |
随机模式建立在企业的现金未来需求总量和收支不可预测的前提下，因此计算出来的现金持有量比较保守。 |
| 成本分析模式和存货模式的共同点： 机会成本均属于相关成本。 | ||||
| 存货模式和随机模式的共同点：交易成本和机会成本均属于相关成本。 | ||||
【例题1•多选题】企业采用成本分析模式管理现金，在最佳现金持有量下，下列各项中正确的有( )。(2016年)
A.机会成本等于短缺成本
B.机会成本与管理成本之和最小
C.机会成本等于管理成本
D.机会成本与短缺成本之和最小
【答案】AD。解析：在最佳现金持有量确定的成本分析模式下，与最佳现金持有量确定相关的成本是机会成本和短缺成本，管理成本属于无关成本。当机会成本等于短缺成本时，与现金持有量相关的总成本是最小的。所以选项A、D正确。
【例题2•单选题】使用成本分析模式确定现金持有规模时，在最佳现金持有量下，现金的( )。(2014年)
A.机会成本与短缺成本相等
B.机会成本等于管理成本与短缺成本之和
C.短缺成本等于机会成本与管理成本之和
D.机会成本与管理成本相等
【答案】A。解析：成本分析模式下，管理成本是固定成本，和现金持有量之间无明显的比例关系。使用成本分析模式确定最佳现金持有量时，决策的相关成本为机会成本和短缺成本。当机会成本和短缺成本相等时，与现金持有量相关的总成本最低，此时的现金持有量即为最佳现金持有量。
【例题3•多选题】甲公司采用随机模式确定最佳现金持有量，最优现金返回线水平为7000元，现金存量下限为2000元，公司财务人员的下列作法中，正确的有( )。(2014年)
A.当持有的现金余额为1000元时，转让6000元的有价证券
B.当持有的现金余额为5000元时，转让2000元的有价证券
C.当持有的现金余额为12000元时，购买5000元的有价证券
D.当持有的现金余额为18000元时，购买11000元的有价证券
【答案】AD。解析：H-R=2×(R-L)，所以H=2×(7000-2000)+7000=17000(元)，当现金余额为5000元和12000元时，均介于17000元和2000元之间，不必采取任何措施。当现金余额为1000元时，低于现金存量下限2000元，存在现金短缺，需要转让6000元的有价证券，使得现金存量达到最优现金返回线7000元的水平;当现金余额为18000元时，高于现金存量上限17000元，存在现金多余，需要购买11000元的有价证券，使得现金存量达到最优现金返回线7000元的水平。所以选项B、C不正确，选项A、D正确。
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