【考点6.3】管理用利润表
1.区分经营损益和金融损益
(1)经营损益：是指除金融损益以外的当期损益。
(2)金融损益：是指金融负债利息与金融资产收益的差额(即扣除利息收入、金融资产公允价值变动收益等以后的利息费用)。
2.管理用利润表的基本等式
净利润 = 经营损益 + 金融损益
=税后经营净利润–税后利息费用
=税前经营利润 ×(1–所得税税率)–利息费用 ×(1–所得税税率)
【提示】|金融损益| = |财务费用 + 金融资产减值损失 ± 金融资产公允价值变动损益 ± 金融资产投资损益|
3.根据企业实际负担的平均所得税税率计算各自应分摊的所得税
平均所得税税率=所得税费用÷利润总额
4.管理用利润表(示例)
| 管理用利润表 20X1年 |
||
| 项目 | 本年金额 | 上年金额 |
| 经营损益： | ||
| 一、营业收入 | ||
| 减：营业成本 | ||
| 二、毛利 | ||
| 减：税金及附加 | ||
| 销售费用 | ||
| 管理费用 | ||
| 资产减值损失 | ||
| 其他收益 | ||
| 三、税前营业利润 | ||
| 加：营业外收入 | ||
| 减：营业外支出 | ||
| 四、税前经营利润 | ||
| 减：经营利润所得税 | ||
| 五、税后经营净利润 | ||
| 金融损益： | ||
| 六、利息费用 | ||
| 减：利息费用抵税 | ||
| 七、税后利息费用 | ||
| 八、净利润 | ||
| 附注：平均所得税税率 | ||
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