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【考点4】内部控制的应用——资金活动
(一)资金活动需关注的主要风险
1.筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机
2.投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。
3.资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余
4.资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈
(二)内部控制要求与措施
(1)重大筹资方案应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。筹资方案经有关部门批准的，应当履行相应的报批程序。
(2)企业应当根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。关注利率风险、筹资成本、偿还能力以及流动性风险
(3)企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金
(4)企业应当加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等做出适当安排
(5)企业应当加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等做出客观评价
(6)企业应当加强投资回收和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。
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