2020年注册会计师考试备考已经开始了,各位注会考生可以根据2020注会新大纲进行相应的备考调整。中公财经注会小编为各位考生准备了一份2020年CPA《会计》备考知识点及练习题,详情如下:
资产的计税基础
资产的计税基础,指企业收回资产账面价值的过程中,计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。
资产项目 | 账面价值VS计税基础 | ||||
固定资产 | 账面价值 | =初始成本-会计累计折旧-减值准备 | |||
计税基础 | =初始成本-税法累计折旧 | ||||
无形资产 | 初始确认 | 账面价值 | =开发阶段符合资本化条件以后发生的支出 | 自行研发 | |
计税基础 | =账面价值×175% | ||||
后续计量 | 账面价值 | 寿命有限 | 账面价值=初始成本-会计累计摊销-减值准备 | ||
寿命不定 | 账面价值=初始成本-减值准备 | ||||
计税基础 | =初始成本-税法累计摊销 | ||||
投资性 房地产 |
账面价值 | u 成本模式计量: 账面价值=初始成本-会计累计折旧(摊销)-减值准备 |
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u 公允价值模式计量: 账面价值=期末公允价值 |
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计税基础 | =初始成本-税法累计折旧(摊销) | ||||
交易性金融资产、其他权益工具投资 | 账面价值 | =期末公允价值 | |||
计税基础 | =初始成本 | ||||
债权投资 | 账面价值 | =扣除减值后的摊余成本 | |||
计税基础 | =未扣除减值的账面余额 | ||||
其他债权投资 | 账面价值 | =公允价值 | |||
计税基础 | =同债权投资 | ||||
长期股权投资 | 账面价值 | =期末账面价值 | |||
计税基础 | =初始成本 | ||||
其他 | 账面价值 | =账面余额-减值准备 | |||
计税基础 | 不得扣除减值准备 |
【资产的计税基础 】练习题
【单选题】2014年1月1日,甲公司开始研发一项专利技术,研发期间为2年,累计发生支出合计1 000万元,其中符合资产化条件的支出为800万元。至2016年1月1日达到预计可使用状态并投入使用,甲公司对其按照直线法摊销,预计使用年限为10年,预计净残值为0。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的150%在税前摊销。假定不考虑其他因素,2016年末该项专利技术的计税基础为( )。
A.1 080万元
B.680万元
C.720万元
D.1160万元
【答案】A。解析:2016年末该项专利技术的计税基础=800×150%-800×150%/10=1 080(万元)。
以上就是中公财经注会小编关于2020年CPA《会计》备考知识点以及注会练习题:资产的计税基础 为各位考生做的相关整理,想了解更多2020年注会备考知识点相关信息,请持续关注注册会计师考试网。