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【考点】应纳税暂时性差异
【考频】高频考点
【难度】较难
应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：
(一)资产的账面价值大于其计税基础
(二)负债的账面价值小于其计税基础
【例题·单选题】A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×14年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元，增值税税额为34万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及净残值与会计估计相同，A公司适用的所得税税率为25%。2×16年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为( )万元。
A.120
B.48
C.72
D.12
【答案】B
【解析】2×16年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5×2=120(万元)，计税基础=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(万元)，2×16年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=120-72=48(万元)。
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