2019年注册会计师考试备考已经开始，你知道注会知识点有哪些吗?中公会计为各位考生整理了注会会计科目各章节的知识点，赶快抓紧学习吧!
(五)未实现内部销售利润的抵销、内部债权债务的抵销
1.内部商品交易的抵销
| 内部商品交易的抵销 | 抵销年初存货中未实现内部销售利润 | 借：年初未分配利润 贷：营业成本 |
| 抵销本期内部商品交易收入 | 借：营业收入 贷：营业成本 |
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| 抵销期末存货中未实现内部销售利润 | 借：营业成本 贷：存货 |
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| 发生减值的调整 | 抵销存货跌价准备期初数 | 借：存货——存货跌价准备 贷：年初未分配利润 |
| 抵销因本期销售存货结转的存货跌价准备 | 借：营业成本 贷：存货——存货跌价准备 |
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| 抵销存货跌价准备期末数与上述余额的差额，但存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限 | 借：存货——存货跌价准备 贷：资产减值损失（或相反分录） |
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| 涉及到所得税的处理 | 调整期初数 | 借：递延所得税资产 贷：年初未分配利润 |
| 调整期初、期末差额 | 借：递延所得税资产 贷：所得税费用（或相反分录） |
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| 抵销逆流交易的影响 | 借：少数股东权益 贷：少数股东损益 |
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2.内部应收应付账款的抵销
| 应收账款、应付账款本身的抵销 | 借：应付账款 贷：应收账款（期末余额） |
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| 发生减值的调整 | 抵销坏账准备期初数 | 借：应收账款 贷：年初未分配利润 |
| 抵销本期计提 （或冲回）的坏账准备 |
借：应收账款——坏账准备 贷：资产减值损失（或相反分录） |
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| 涉及到所得税的处理 | 抵销期初坏账准备对 递延所得税的影响 |
借：年初未分配利润 贷：递延所得税资产 |
| 抵销本期计提（或冲回）坏账准备 对递延所得税的影响 |
若坏账准备期末余额大于期初余额 借：所得税费用（坏账准备增加额×所得税税率） 贷：递延所得税资产 若坏账准备期末余额小于期初余额 借：递延所得税资产 贷：所得税费用（坏账准备减少额×所得税税率） |
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| 抵销逆流交易的影响 | 借：少数股东损益 贷：少数股东权益 |
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3.内部固定资产交易的抵销
| 抵销期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润 | 借：年初未分配利润 贷：固定资产——原价 |
| 抵销期初累计多提折旧 | 借：固定资产——累计折旧 贷：年初未分配利润 |
| 抵销本期购入的固定资产原价中包含的未实现内部销售利润 | ①一方销售的商品，另一方购入后作为管理用固定资产核算 借：营业收入 贷：营业成本 固定资产——原价 ②一方的固定资产，另一方购入后仍作为管理用固定资产核算 借：资产处置收益 贷：固定资产——原价 |
| 抵销本期多提折旧 | 借：固定资产——累计折旧 贷：管理费用 |
| 抵销逆流交易的影响 | 借：少数股东权益 贷：少数股东损益 |
【提示】
1.发生报废情况下，将上述分录中的“固定资产”项目替换为“营业外支出”，发生变卖情况下，将上述分录中的“固定资产”项目替换为“资产处置收益”。
2.内部无形资产交易的抵销同固定资产。
2019年注册会计师考试备考已经开始，中公注会培训班正在积极开展中，考生可以咨询选择适合自己学习状态的课程，量身定做自己的备考计划。
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