2019年注册会计师考试距离我们越来越近，不知道各位考生在备考注会的过程中有没有遇到什么问题呢？为了帮助大家更好地备考注会，中公小编针对《会计》知识点为大家做了如下整理：
第二十章：所得税
【知识点】负债的计税基础
负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额
(一)企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债
1.如果税法规定，未来实际发生时允许扣除，那么预计负债计税基础=0;
2.如果税法规定，无论未来实际发生与否均不允许扣除，则预计负债的计税基础=账面价值。
(二)预收账款
1.预收款项计入当期应纳税所得额(如房地产开发企业)，计税基础为0。
2.预收款项未计入当期应纳税所得额，计税基础与账面价值相等。
(三)应付职工薪酬
永久性差异：会计的应付职工薪酬超过税法规定标准部分，超过部分在发生当期不允许税前扣除，在以后期间也不允许税前扣除。
暂时性差异：税法规定，应付职工薪酬在实际支付时允许扣除。
(四)递延收益
永久差异：会计初始确认递延收益，未来摊销为收益，税法免税。
暂时差异：会计初始确认递延收益，税法应税，增加可抵扣暂时差异。
会计未来摊销为收益，转回可抵扣暂时差异。
(五)永久差异：罚款和滞纳金。
【例题·多选题】下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有( )。
A.资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额
B.负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
C.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额
D.资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量
以上就是中公小编为大家整理的《会计》负债的计税基础知识点及相关习题，点击下方图片即可获得中公研究院根据2019《会计》新大纲为各位考生准备的注会备考宝典|新大纲知识点手册。
注会考生必不可少的通关秘籍，点击图片即可获取↓↓↓
【答案】ACD
2019年注册会计师考试备考已经开始，中公财经线下课程还是线上课程都在积极开展中，考生可以咨询选择适合自己学习状态的课程，量身定做自己的注会备考计划。扫码进群，不仅可以找到更多志同道合的备考伙伴，还可以领取不定期的注会惊喜礼包哟！最后，中公小编也祝愿所有考生能够顺利通过2019年的注会考试！
小编推荐：
