2019注会考试时间为10月19-20日，目前注会备考已经进入到了冲刺阶段，为了让各位考生自在cpa冲刺阶段备考更有侧重点，中公注会研究院的老师特意为各位考生整理了2019注会会计考试考点之第二十章.所得税，详情如下：
【2019cpa会计考点】—— 不确认递延所得税资产/负债的特殊情形
无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则不确认该暂时性差异的所得税影响。该种情况下，无形资产在初始确认时，对于会计与税收规定之间存在的暂时性差异不予确认，持续持有过程中，在初始未予确认暂时性差异的所得税影响范围内的摊销额等的差异亦不予确认。
【单选题】甲公司2×16年1月开始研发一项新技术，2×17年1月进入开发阶段，2×17年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2×16年发生研究费用600万元，截至2×17年末累计发生研发费用1 600万元，其中符合资本化条件的金额为1 000万元。按照税法规定，研发支出可按实际支出的150%税前扣除。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目会计处理的表述中，正确的是( )。
A.实际发生的研发费用与其可与税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产
B.自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用资本化计入无形资产
C.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用
D.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用
【答案】B。解析：内部研发形成的无形资产在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，故不确认相关递延所得税资产，也不需要确认相关所得税费用，A、C错误。研究费用应直接计入当期损益，D错误。
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