2019注会考试时间为10月19-20日，目前注会备考已经进入到了冲刺阶段，为了让各位考生自在cpa冲刺阶段备考更有侧重点，中公注会研究院的老师特意为各位考生整理了2019注会会计考试考点之第二十章.所得税，详情如下：
【2019cpa会计考点】—— 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税
与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益。直接计入所有者权益的交易或事项主要有：
(1)会计政策变更采用追溯调整法或对前期差错更正采用追溯重述法调整期初留存收益;
(2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产;
(3)同时包含负债及权益成分的金融工具在初始确认时计入所有者权益;
(4)自用房地产转为公允模式计量的投资性房地产时公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益等。
【多选题】
甲公司适用的所得税税率为25%。2×17年1月1日甲公司取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始成本为2 000万元，2×17年12月31日其公允价值为2 400万元;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资初始成本为1 000万元，2×17年12月31日公允价值为1 300万元。不考虑其他因素，甲公司2×17年12月31日下述递延所得税确认计量正确的有( )。
A.资产负债表递延所得税资产项目增加100万元
B.资产负债表递延所得税负债项目增加75万元
C.资产负债表递延所得税负债项目增加175万元
D.影响利润表的递延所得税费用为100万元
【答案】CD。解析：交易性金融资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债=400×25%=100(万元)，对应所得税费用;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的其他权益工具投资账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债=300×25%=75(万元)，对应其他综合收益科目。
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