2019注会考试时间为10月19-20日，目前注会备考已经进入到了冲刺阶段，为了让各位考生自在cpa冲刺阶段备考更有侧重点，中公注会研究院的老师特意为各位考生整理了2019注会会计考试知识点之第二十六章.企业合并，详情如下：
【2019cpa会计高频考点】—— 内部交易的抵销
1.抵销应收应付期末余额
借：应付账款
贷：应收账款
2.抵销坏账准备的期初数
借：应收账款——坏账准备
贷：期初未分配利润
3.将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销，抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反。
即：借：应收账款——坏账准备
贷：资产减值损失
或：借：资产减值损失
贷：应收账款——坏账准备
4.考虑所得税的抵销
抵销期初坏账准备对递延所得税的影响
借：期初未分配利润(期初坏账准备余额×所得税税率)
贷：递延所得税资产
抵销个别报表中确认的递延所得税资产的差额(期初和期末)
借：所得税费用(坏账准备增加额×所得税税率)
贷：递延所得税资产
或相反分录
【单选题】
甲公司是乙公司的母公司。2017年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为10%;两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。税法规定，各项资产计提的减值准备只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。则2017年内部债权债务的抵销对当年合并净利润的影响为( )万元。
A.-10 B.10 C.12.5 D.7.5
【答案】D。解析：2017年年末内部应收账款余额增加100万元，应予以抵销，相应的坏账准备也应予以抵销，借记“应收票据及应收账款—坏账准备”10万元，贷记“信用减值损失”10万元，增加当年合并营业利润10万元;同时考虑所得税影响，借记“所得税费用”2.5万元，贷记“递延所得税资产”2.5万元，所以，2017年内部债权债务的抵销对当年合并净利润的影响为7.5万元(10-2.5)。
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