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【考点】消费税税目
【考频】高频考点
【难度】适中
(一)烟
包括：卷烟、雪茄烟、烟丝
卷烟包括：进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟、未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟
(二)酒
包括：粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒
每吨不含增值税出厂价格(含包装物及包装物押金)≥3000元为甲类啤酒;<3000元为乙类啤酒→税率不同
包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金
饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税
果啤按啤酒征收消费税
配制酒征税规定
1.以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字文号或卫食健字文号并且酒精度低于38度(含)的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税
2.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税
3.其他配制酒，按“白酒”适用税率征收消费税
葡萄酒消费税适用“其他酒”子目。
【2016练习题·计算题】(考生回忆版)某企业为增值税一般纳税人，2016年9月经营状况如下：
(1)生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.7万元。
(2)将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额3.06万元。
(3)配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售、不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定10月31日付款。
(4)将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额6.12万元。
其他相关资料，企业当期通过认证可抵扣的进项税额为8万元，消费税税率为10%
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)应缴纳的消费税和增值税。
【答案】
①消费税为0，酒精不属于消费税应税消费品;
②增值税销项为1.7万元。
(2)计算业务(2)应缴纳的消费税和增值税。
【答案】
①应纳的消费税=18×10%=1.8(万元);
②增值税销项为3.06万元。
(3)计算业务(3)应缴纳的消费税和增值税。
【答案】
①应纳的消费税=36÷90%×10%×10%=0.4(万元)→数据来源参考(4)、移送时即要计算消费税。
②增值税销项为0万元→以合同约定的收款时间为准发生增值税纳税义务。
(4)计算业务(4)应缴纳的消费税和增值税。
【答案】
①应纳的消费税=36×10%=3.6(万元);
②增值税销项为6.12万元。
(5)计算该企业9月应缴纳的增值税。
【答案】
应纳的增值税=1.7+3.06+6.12-8=2.88(万元)
(三)高档化妆品(新)
自2016年10月1日起，本税目调整为包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油眼睫毛以及成套化妆品。
舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。
高档护肤类化妆品征收范围另行制定。
(四)贵重首饰及珠宝玉石
出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税
(五)鞭炮、焰火
不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。
(六)成品油
航空煤油暂缓征收
变压器油、导热类油等绝缘类油品不征收消费税
(七)小汽车
电动汽车不属于本税目征收范围
车身长度大于7米(含)、座位10～23座(含)以下的商用客车不属于中轻型商用客车征税范围，不征消费税
沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围，不征消费税
(八)摩托车
最大设计车速不超过50Km/h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税
气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车不征收消费税
(九)高尔夫球及球具
包括：高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把
(十)高档手表
指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表
(十一)游艇:长度大于8米小于90米
(十二)木制一次性筷子
包括：未经打磨、倒角的木制一次性筷子
(十三)实木地板
包括：未经涂饰的素板
(十四)电池
对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税
2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税
(十五)涂料
施工状态下挥发性有机物VOC含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税
【2016练习题·单选题】(考生回忆版)企业生产销售的下列产品中，属于消费税范围的是()。
A.电动汽车
B.体育用鞭炮药引线
C.销售价格为9000元的手表
D.铅蓄电池
【答案】D。解析：电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。
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