2017年注册会计师考试将于10月14日、15日举行，中公会计网为帮助备考2017注册会计师考试的考生备考，特整理注册会计师考试考点解析，今天中公会计网小编为大家分享注会考试税法考点之城市维护建设税法税率和计税依据，助力考生们轻松备考2017年注册会计师考试。同时，也欢迎考生点击加入>>>2017注会交流⑤群：276801146，群里会每天更新考试资讯及资料，供考生学习使用。
【考点】城市维护建设税法税率和计税依据
【考频】一般
【难度】一般
(一)税率
城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率:
| 纳税人所在地 | 税率 |
| 市区（包括撤县建市后） | 7% |
| 县城、镇 | 5% |
| 不在市、县城、镇 中外合作油（气）田所在地在海上 |
1% |
对下列两种情况，可按缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：
1.由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行;
2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“两税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
(二)计税依据
纳税人实际缴纳的“两税”税额。
纳税人违反“两税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“两税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。
如果要免征或者减征“两税”，也就要同时免征或者减征城建税。
对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。(出口不退，进口不征)
自2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城建税和教育费附加。
2005年1月1日前，已按抵免的增值税税额征收的城建税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。
【2016练习题·单选题】企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是()。
A.消费税税额
B.房产税税额
C.城镇土地使用税税额
D.关税税额
【答案】A。解析：城建税的计税依据是增值税、消费税实际缴纳的税额
【典型例题1-2012年练习题】
下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有()。
A.纳税人被查补的“增值税和消费税”税额
B.纳税人应缴纳的“增值税和消费税”税额
C.经税务局审批的当期免抵增值税税额
D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额
【答案】AC。解析：选项B，城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税和实际缴纳的消费税。选项D，城市维护建设税进口不征出口不退。
注：本站稿件未经许可不得转载，转载请保留出处及原文地址。
获取更多会计报考资讯，备考资料，模拟试题请关注中公会计新浪微博、官方微信主页：
| 微博：@中公会计 | 微信：中公注册会计师 |
|---|---|
