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【考点】土地增值税的征税范围
【考频】高频考点
【难度】一般
(一)基本规定
1.转让国有土地使用权课税，转让非国有土地和出让国有土地不征税。
2.对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税
(二)房地产继承、赠与不征(赠与行为特指直系亲属或承担直接赡养义务人和公益性赠与)
(三)出租：不征
(四)房地产抵押：1.抵押期不征;2.抵押期满，不能偿还债务，房地产抵债，征税
(五)房地产交换：征税(个人之间互换自有居住用房地产免征)
(六)合作建房：1.建成后自用，暂免;2.建成后转让，征税
(七)代建房：不征
(八)房地产重新评估:不征
(九)企业改制重组土地增值税政策
| 具体事项 | 税法规定 |
| 1.整体改建 | 1.重组时暂不征税 （不适用于房地产开发企业） 2.重组后再转让土地使用权，应纳税，原地价款及费用可扣除 |
| 2.合并：原主体存续 | |
| 3.分立 | |
| 4.改制重组时以国有房地产投资，权属转移变更到被投资企业 |
【典型例题—2014年练习题】
下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是( )。
A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权
B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业
C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用
D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入
【答案】A。解析：选项B，房产所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税;选项C，对于一方出地、一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;选项D，房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。
【例题·单选题】下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是( )。(2016年)
A.房地产公司出租高档住宅
B.县城居民之间互换自有居住用房屋
C.非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让
D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入
【答案】C。解析：土地增值税的特殊征税范围有：(1)房地产的继承、赠与;(2)房地产的出租;(3)房地产的抵押;(4)房地产的交换;(5)合作建房;(6)房地产的代建房行为;(7)房地产的重新评估。其中缴纳土地增值税的有(3)和(5)，其他的都不属于土地增值税的征税范围。
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