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【高频考点】：税法原则
(第一章税法总论第二节税法原则)
考频：★★
复习程度：理解掌握本考点。
税法原则可以分为税法基本原则和适用原则两个层次。
(一)税法的基本原则
1.税收法定原则是税法基本原则的核心
税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确规定。
2.税法的其他基本原则
(1)税法公平原则
税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。
(2)税收效率原则
税收效率原则包含两方面：一是经济效率;二是行政效率。
(3)实质课税原则
实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
(二)税法的适用原则
| 原则 | 内容 |
| 法律优位原则 |
(1)含义：法律的效力高于行政立法的效力 (2)作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上 (3)效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的 |
| 法律不溯及既往原则 |
(1)含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法 (2)目的：维护税法的稳定性和可预测性 |
| 新法优于旧法原则 |
(1)含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 (2)作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用的混乱 |
| 特别法优于普通法原则 |
(1)含义：对同一事项两部法律分别定有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力 (2)应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 |
| 实体从旧、程序从新原则 |
(1)实体税法不具备溯及力 (2)程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力 |
| 程序优于实体原则 |
(1)含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法 (2)目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库 |
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