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【高频考点】税收立法与我国现行税法体系
【考情分析】
考试频率：★★
常练习题型：单选题、多选题
学习要求：熟练掌握本考点
【主要内容】
一、税收立法机关(分类按效力区分)
| 分类 | 立法机关 | 主要内容 | 表现形式 |
| 税收法律 | 全国人大及其常务委员会立法 | 仅次于宪法，税法中最高级次。在税收法律体系中具有最高的法律效力 | 《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定》 |
| （特）全国人大及其常务委员会授权立法 | 具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规 | 《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》等 | |
| 税收法规 | 国务院制定的税收行政法规 | 低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章，全国普遍适用 | 《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》 |
| 地方人大及常委会制定的税收地方性法规 | 目前仅限海南、民族自治地区 | ||
| 税收规章 | 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 | 有权机关包括：财政部、国家税务总局和海关总署。不得与税收法律、行政法规相抵触 | 《增值税暂行条例实施细则》、《税务代理试行办法》 |
| 地方政府制定的税收地方规章 | 在税收法律、法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触 | 城市维护建设税、房产税等地方性税种暂行条例实施细则 |
二、税收立法程序
1.提议阶段：无论是税法的制定，还是税法的修改、补充和废止，一般由国务院授权其税务主管部门(财政部或国家税务总局)负责立法的调查研究等准备工作，并提出立法方案或税法草案，上报国务院。
2.审议阶段：税收法规由国务院负责审议。税收法律在经国务院审议通过后，以议案的形式提交全国人民代表大会或其常务委员会审议通过。
3.通过阶段
4.发布阶段：税收行政法规以国务院总理名义发布实施;税收法律以国家主席名义发布实施。
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