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【高频考点】税率与征收率
【考情分析】
考试频率：★★★
常练习题型：单选题、多选题、综合题
学习要求：熟练掌握本考点，掌握增值税适用范围对应的税率、征收率。
【主要内容】
一、税率：限于一般纳税人使用
共5档：17%、13%、11%、6%、零税率
(一)一般纳税人增值税税率表
| 税率 | 适用范围 |
| 17% | 销售或进口货物；提供应税劳务；提供有形动产租赁服务 |
| 13% | 销售或进口税法列举的五类货物 |
| 11% | 提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权 |
| 6% | 提供现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外） |
| 零税率 | 纳税人出口货物；列举的应税服务 |
(二)适用13%税率的列举货物是：
1.粮食、食用植物油、鲜奶(灭菌乳为13%;调制乳为17%);
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
3.图书、报纸、杂志(含境外图书);
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;
5.国务院及其有关部门规定的其他货物。
经营者销售的(初级)农产品;音像制品;电子出版物;二甲醚;频振式杀虫灯;农用挖掘机、动物骨粒等。
(三)零税率
1.出口货物。
2.境内单位和个人提供的国际运输服务。
3.航天运输服务。
4.向境外单位提供的完全在境外消费的列举服务，如：设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务等。
5.境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。
二、增值税征收率：现行增值税的征收率：3%、5%
| 适用范围 | 征收率 |
| 1.小规模纳税人缴纳增值税 | 3% |
| 2.一般纳税人采用简易办法缴纳增值税（列举货物、应税行为） | |
| 3.自2016年5月1日起，销售、出租其2016年4月30日前取得的不动产、土地使用权，房企销售的老项目，选择适用简易计税方法的不动产经营租赁 | 5% |
| 【强调】销售、出租其2016年5月1日后取得的不动产，如果是小规模纳税人，也适用5%的征收率。 |
(一)5%征收率的特殊情形
1.小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。
(1)小规模纳税人可按取得的全部价款和价外费用为销售额，依3%的征收率计算缴纳增值税;
(2)小规模纳税人也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，依5%的征收率计算缴纳增值税。(向用工单位不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票)
2.一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的。
3.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的。
4.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。
(二)5%的征收率减按1.5%计算税额——个人出租住房
增值税=租金÷(1+5%)×1.5%
【提示1】租金应为不含税收入。
【提示2】其他个人出租非住房按5%计税。
(三)3%征收率的特殊情形——差额计税
提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，依3%的征收率计算缴纳增值税。
(四)3%征收率减按2%征收增值税
增值税=售价÷(1+3%)×2%
(1)一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产;
纳税人可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
(2)小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产;
(3)纳税人销售旧货。
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