2018年注会备考《税法》知识点：增值税的税率及征收率

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【知识点】增值税的税率及征收率

(一)一般纳税人增值税税率表

税率：限于一般纳税人使用

共5档：17%、13%、11%、6%、零税率

税率	适用范围
17%	销售或进口货物；提供应税劳务；提供有形动产租赁服务
13%	销售或进口税法列举的五类货物
11%	提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权
6%	提供现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）
零税率	纳税人出口货物；列举的应税服务

【提示1】适用13%税率的列举货物是：

1.粮食、食用植物油、鲜奶(灭菌乳为13%;调制乳为17%);

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志(含境外图书);

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

5.国务院及其有关部门规定的其他货物。

【提示2】零税率

1.出口货物。

2.境内单位和个人提供的国际运输服务。

3.航天运输服务。

4.向境外单位提供的完全在境外消费的列举服务，如：设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务等。

5.境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。

(二)增值税征收率：

现行增值税的征收率：3%、5%

适用范围	征收率
1.小规模纳税人缴纳增值税	3%
2.一般纳税人采用简易办法缴纳增值税（列举货物、应税行为）	3%
3.自2016年5月1日起，销售、出租其2016年4月30日前取得的不动产、土地使用权，房企销售的老项目，选择适用简易计税方法的不动产经营租赁【提示】销售、出租其2016年5月1日后取得的不动产，如果是小规模纳税人，也适用5%的征收率。	5%