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【知识点】增值税征收率
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增值税征收率 |
具体规定 |
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法定征收率3% |
（1）增值税小规模纳税人；（2）简易征收办法 【提示1】除全面“营改增”适用5%征收率以外的纳税人选择简易计税方法销售货物、提供应税劳务、发生应税行为，征收率均为3% 【提示2】适用3%征收率计税的一般纳税人和小规模纳税人，其某些特殊销售项目（如销售不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产、销售旧货）按照3%征收率减按2%征收增值税： ①小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税 ②小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可由主管税务机关代开增值税专用发票 ③一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票 ④纳税人（含一般纳税人和小规模纳税人）销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 |
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特殊征收率5% |
全面“营改增”过程中的特殊项目： （1）小规模纳税人销售自建或者取得的不动产 （2）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售 （3）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目 （4）其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房) （5）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁 （6）小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含个人出租住房) （7）其他个人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含住房) （8）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额 （9）一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的 （10）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的 （11）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的 （12）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的 （13）纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的 |
【重要提示】增值税的正常计算需要使用税率，但是简易计算需要使用征收率，可以说，征收率是和简易计算相对应的概念。在学习这部分内容时要注意以下三点：
1.全面“营改增”之前，增值税法定征收率为3%;2016年5月1日全面“营改增”后增加了5%的征收率。
2.增值税一般纳税人符合规定的采用征收率计税，属于增值税税收优惠的组成部分。使用征收率计税就要求纳税人采用简易征税办法缴税，不能抵扣该项目相关的进项税额。
3.采用征收率计算的税额，不能称其为销项税额，对于小规模纳税人直接就是应纳税额;对于一般纳税人，是其应纳税额的组成部分。
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