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【知识点】消费税的税率

消费税采用比例税率和定额税率两种基本形式。

税率中最高比例税率为56%，最低为1%;

定额税率最高为每征税单位250元。

(一)消费税税率的基本形式

(二)按照最高税率征税的特殊情况

【归纳】有两种情况消费税税率从高：一是纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品未分别核算销售额、销售数量的;二是将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的。

【例题】某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒，五一节促销期间，直接销售甲类啤酒200吨取得收入80万元，直接销售乙类啤酒300吨，取得收入75万元，销售甲类啤酒和乙类啤酒礼品盒取得收入12万元(内含甲类啤酒和乙类啤酒各18吨)，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为多少?

【答案及解析】应纳消费税=(200+18×2)×250+300×220=5.9+6.6=12.5(万元)。

(三)烟的适用税率

【特别提示】第一，注意甲类、乙类卷烟税目复合税率的换算和运用：

第二，只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税，雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。

第三，卷烟批发环节纳税的三个要点：

(1)税率11%加0.005元/支;

(2)环节内不征收——批发商之间销售卷烟不缴纳消费税;

(3)不能抵扣以前环节消费税。

卷烟批发计税示意图

(四)酒的适用税率

考生要注意两方面问题：

第一，白酒同时采用比例税率和定额税率。白酒的比例税率为20%，但是定额税率要把握白酒税率时，要会运用公斤、吨与克、斤等不同计量标准的换算。

第二，啤酒分为甲类和乙类。啤酒分类标准——每吨出厂价(含包装物及包装物押金)3000元(含3000元，不含增值税)以上是甲类啤酒。

【特别提示1】啤酒包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。

【特别提示2】

(1)果啤属于啤酒税目;

(2)饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税(按照甲类啤酒税率计税);

(3)注意啤酒(220元/吨和250元/吨)、黄酒的税率;

(4)调味料酒不属于消费税的征税范围。

(5)葡萄酒按照“其他酒”适用10%的比例税率。

(五)贵重首饰及珠宝玉石的适用税率

关于金银首饰计税要注意的问题:

零售环节;

征税范围(包含带料加工、翻新改制、以旧换新;不含修理清洗、镀金包金);

记住两个比例(5%税率、6%利润率)。

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