一个人几乎可以在任何他怀有无限热忱的事情上成功，无论是学习还是工作，充分调动出自己的热情，总能给自己意想不到的惊喜。中公会计网今天为大家分享注会考试税法知识点：税法原则。考生可点击加入【2018注会交流②群】：575568009，获得群内定期推送的2018年注会考试资讯及备考资料哦!
【知识点2】税法原则
难度：★★
常练习题型：客观题
知识点类型：记忆性加理解性
税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。
| 分类 | 具体内容 | ||
| 基本 原则 |
核心基本原则 | 1.税收法定原则 | 包括：税收要件法定原则和税务合法性原则 |
| 其他基本原则 | 2.税法公平原则 | 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同 | |
| 3.税收效率原则 | 包括经济效率和行政效率，前者要求资源有效配置和经济体制有效运行，后者要求提高税收行政效率。 | ||
| 4.实质课税原则 | 应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式 | ||
【补充】税收法定原则包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
税收要件法定原则是指纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式作出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。
税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。
| 分类 | 具体内容 | |
| 税法的适用原则 | 1.法律优位原则 | （1）基本含义为法律的效力高于行政立法的效力 （2）作用主要体现在处理不同等级税法的关系 （3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的 |
| 2.法律不溯及既往原则 | （1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法 （2）目的：维护税法的稳定性和可预测性 |
|
| 3.新法优于旧法原则 | （1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 （2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱 |
|
| 4.特别法优于普通法原则 | （1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定效力高于一般规定的效力 （2）效力：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 |
|
| 5.实体从旧、程序从新原则 | （1）实体税法不具备溯及力 （2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力 |
|
| 6.程序优于实体原则 | （1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用 （2）确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库 |
|
备考注册会计师考试之路并非一路坦途，考生一定要坚持。在理解知识点的同时结合例题会更有助于考生记忆，希望中公会计能够陪绑考生顺利通过考试。
相关推荐：
| 2018年CPA考试预习阶段各科学习计划表（11月1日-3月31日） | 2017年CPA考试成绩查询必读 |
| 2012-2017年注册会计师考试试题答案及解析(考生回忆版) | 2018年注会考试全国开课啦！ |
注：本站稿件未经许可不得转载，转载请保留出处及原文地址。
获取更多会计报考资讯，备考资料，模拟试题请关注中公会计新浪微博、官方微信主页：
| 微博：@中公会计 | 微信：中公注册会计师 |
|---|---|
