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【知识点】税率、计税依据和应纳税额的计算

(一)适用税额——分级幅度税额

1.大城市1.5元至30元;

2.中等城市1.2元至24元;

3.小城市0.9元至18元;

4.县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

【解释】

1.城镇土地使用税适用四档地区幅度差别定额税率，每档最高税率是最低税率的20倍。

2.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。(降低有比例限制)

3.经济发达地区的适用税额标准可适当提高，但须报财政部批准。(提高有审批限制)

4.城镇土地使用税税率，考生不用记忆。

(二)计税依据：实际占用的土地面积

1.省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为计税依据。

2.尚未组织测量土地面积，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书，以证书确认的土地面积为计税依据。

3.尚未核发土地使用证书的，以申报的土地面积为计税依据。待核发土地使用证以后再作调整。

【解释】注意顺序：一测定;二证书;三申报。

4.对单独建造的地下建筑用地

——暂按应纳税款的50%征收土地使用税

(1)取得土地使用证，按证书面积计算应征税款;

(2)未取得土地使用权证或证书未标明土地面积，按地下建筑物垂直投影面积计算应征税款。

(三)应纳税额的计算

年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额

【解释】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。(先分后税)

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