不积跬步无以至千里，大家每一次的进步都是在日积月累的努力中取得的。若想要在2018年注册会计师考试中取得成功，就不能懈怠放松。今天中公会计网为大家分享注会考试税法知识点：纳税义务人与征税范围，同时点击加入【2018注会备考交流③群】：662121035，可获得群内定期推送2018年注会考试资讯及备考资料哦!
【内容导航】
(一)纳税义务人
(二)征税范围
(三)土地增值税的具体征税范围(哪些征;哪些不征;哪些免征)
(四)改制重组过程中涉及的土地增值税政策
【所属章节】
本知识点属于《税法》科目第七章房产税法、契税法和土地增值税法第7讲契税法的内容
【知识点】纳税义务人与征税范围
(一)纳税义务人
土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
不论自然人、法人;不论经济性质;不论内资与外资、中国公民与外籍个人;不论部门
(二)征税范围
征税范围的一般规定(三把标尺)
标准之一：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税
标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让
标准之三：转让房地产是否取得收入(货币、实物及其他收入)
标准之一：只对转让国有土地使用权
具体又体现以下三点：(如下图)
1.国有土地使用权征税;集体土地使用权不得买卖。
2.土地出让，一级市场，不征税。
3.土地转让，土地二级市场，征税。
标准之二：产权必须发生转移
土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为。
标准之三：强调房产转移要“有偿”
转让房地产是否取得收入(货币、实物及其他收入)。
基本征税范围
(1)转让国有土地使用权，不包括国有土地使用权出让所取得的收入;
(2)地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让;
(3)存量房地产的买卖。
(三)土地增值税的具体征税范围(哪些征;哪些不征;哪些免征)
| 有关事项 | 是否属于征税范围 |
| 1.出售 | 征 |
| 2.继承、赠予 | 继承不征（无收入） 赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人，不征；非公益性赠予，征 |
【解释】不予征税的房屋继承和赠与：
土地增值税的征税范围不包括房地产的权属虽转让，但未取得收入的行为。
(1)房地产的继承。
(2)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。
(3)房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。
| 有关事项 | 是否属于征税范围 |
| 3.出租 | 不征（无权属转移）。征增值税、城建税和教育费附加 |
| 4.房地产抵押 | 抵押期不征；抵押期满偿还债务本息不征；抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，征税 |
| 5.房地产交换 | 单位之间换房，征 对个人（企业纳税人不行）之间互换自有居住用房地产 （商业用地不行）的，经当地税务机关核实，可以免征（不是不征收）土地增值税。 |
| 6.合作建房 | 建成后自用，暂免 建成后转让（包括合作建房双方之间的转让），征 |
| 7.房地产评估增值 | 不征（权属未转移，无收入） |
| 8.房地产代建房 | 不征税 |
(四)改制重组过程中涉及的土地增值税政策
1.非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司(股份有限公司)整体改建为股份有限公司(有限责任公司)。对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税。
2.按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。
3.按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。
4.单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。
5.上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。
相关推荐：
| 2018年注会考试《税法》各章节知识点汇总 | 2018年CPA考试预习阶段各科学习计划表 |
| 2012-2017年注册会计师考试试题答案及解析(考生回忆版) | 2018年注会考试全国开课啦！ |
注：本站稿件未经许可不得转载，转载请保留出处及原文地址。
获取更多会计报考资讯，备考资料，模拟试题请关注中公会计新浪微博、官方微信主页：
| 微博：@中公会计 | 微信：中公注册会计师 |
|---|---|
