2018年注册会计师考试的预习阶段已经开始，在备考过程中大家注意梳理知识点，总结常见考点和难点，逐步攻克，下面中公会计整理了与注册会计师考试《税法》第三节相关的知识点，供学员们学习。祝大家预习愉快。
第三节 税法要素
【考点 1】税法要素
税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。
重点有：
一、纳税人
1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人
2.范围：自然人、法人、其他组织;居民纳税人和非居民纳税人;
【提示】纳税人与负税人、扣缴义务人关系与区别
二、征税对象：即纳税客体
1.含义
征税对象指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。
2.重要作用
区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。
3.与课税对象相关的两个基本概念
(1)税目
①含义：税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围。
②对课税对象质的界定。
③作用：明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目
(2)税基
①含义：是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题。
②对课税对象量的界定。
③形式：从价计征、从量计征
【例题·单选题】下列税法要素中，规定具体征税范围，体现征税广度的是( )(2017 年)
A.税目
B.税率
C.征税对象
D.纳税环节
【答案】A。解析：税目体现征税广度，税率体现征税深度。
【例题·单选题】下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是( )。(2016 年)
A.纳税地点
B.纳税环节
C.纳税义务人
D.征税对象
【答案】D。解析：能够区别一种税与另一种税的重要标志是征税对象。
三、税率
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
【例题·多选题】下列各项中，采用比例税率征收的有( )。
A.增值税
B.消费税
C.城镇土地使用税
D.城市维护建设税
【答案】AD。解析：本题中选项 B 消费税采用比例税率同时也有定额税率;选项 C 城镇土地使用税采用定额税率。
四、纳税期限：关于税款缴纳时间方面的限定
1.纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。
2.纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务税额的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
3.缴库期限：税法规定的纳税期限界满之时，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。纳税期限：(3 个)
【举例】某企业销售货物一批，2016.5.16 开具发票，价款 50 万、税款 8.5 万。
(1)纳税义务发生时间：2016.5.16
(2)纳税期限：5 月份
(3)缴库期限：6 月 15 日之前
【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有( )。
A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人
B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据
C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度
D.税目是课税对象的具体化，反映课税对象质的规定
【答案】BCD。解析：选项 A，纳税人和负税人是有时一致有时不一致的,因此 A选项不正确。
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