中公财经 中公财经

注册会计师
 

2018年注会《税法》知识点问答:利息支出

2018-04-16 11:33:43  

2018注会考试已启动,努力备考中的你在学习中是否还有许多未解决的问题呢?中公小编为你精心整理了一些备考资料,以下是《税法》知识点的问答环节,希望可以为你答疑解惑。

【问】企业投资者投资未到位发生利息支出的扣除问题

【答】(1)企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,其不属于企业合理的支出,应由企业投资者负担,不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

(2)具体计算不得扣除的利息,应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期,每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算:

企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额

(3)企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。

举例:假设A有限责任公司2016年1月1日成立,注册资本200万元,注册时一次性到位资金120万元,7月1日又到位40万元,其余资金截至2016年底尚未到位。2016年3月1日从银行取得贷款100万元,利率7%,贷款期限一年。试问2016年度不得扣除的利息费用金额是多少?

根据规定,该企业2016年3月1日至6月30日不得扣除的利息为(100×7%÷12×4)×(200-120)/100=1.87(万元);

2016年7月1日至12月31日不得扣除的利息为(100×7%÷12×6)×(200-120-40)/100=1.4(万元);

所以2016年不得扣除的利息费用合计=1.87+1.4=3.27(万元)。

温馨提醒:备考2018年注册会计师的考生可参加18年中公注会线下面授班,课程设有注会预科班、注会周末班、注会实战班、注会实操就业班以及项目经理班,专业的师资,优美的学习环境,舒适的住宿环境,宽敞的自习教室,满足不同考生的需求。

推荐阅读:

交流群:2018注会备考交流24群 719972927

2018年注会《会计》备考资料

2018年注会《税法》备考资料

 

 

              
微信:注册会计师                    微博:@中公会计

来源: 中公会计

上一篇 2018年注会《税法》知识点问答:运杂费
下一篇 2024年注册会计师税法科目如何备考
 

推荐活动

查看更多
换一批
电话 咨询 课程 APP
 
 

选择分校

全国 北京 广东 山东 江苏 上海 浙江 河南 四川 山西 河北 湖北 安徽 湖南 福建 陕西 辽宁 重庆 云南 江西 广西 天津 吉林 内蒙古 黑龙江 海南 贵州 青海 甘肃 新疆 宁夏 西藏
 

选择项目

国内财经证书domestic

初级会计职称 税务师 初级经济师 中级经济师 高级经济师

国际财经证书international

CMA

金融相关证书finance

证券从业 基金从业 期货从业 银行从业