2018注册会计师考试正是紧张复习阶段，报考税法的考生们，今天中公小编要讲解的是CPA税法知识点：所得税汇算清缴6 业务招待费的纳税调
一、业务招待费扣除限额的计算基数当年销售(营业)收入仅指主营业务收入吗?
当然不能哇。计算业务招待费扣除限额的计算基数为销售收入合计，即主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，三者的合计数。但是不含营业外收入，可能也不包含投资收益。
特殊情况下，当年销售(营业)收入会包含投资收益，即：对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。这是由于，股权投资企业获得的投资收益，实际上就是它的主营业务收入，所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。
二、企业尚在筹建期间，没有当年销售(营业)收入，怎么办?
企业在筹建期间，发生的业务招待费，可按实际发生额计入企业筹办费，不再按比例计算扣除限额。
三、税法对业务招待费税前列支金额有什么要求?
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
四、超过限额的业务招待费如何处理?
一律纳税调增，不予税前列支。此处要特别注意的是，业务招待费与广告费和业务宣传费不同，业务招待费是取发生额60%和当年销售(营业)收入5‰，二者较小的数字抵扣，超过限额的全部纳税调增。
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