2019年注册会计师考试距离我们越来越近，不知道各位考生在备考注会的过程中有没有遇到什么问题呢？为了帮助大家更好地备考注会，中公小编针对《税法》科目为大家整理了如下知识点：
第七章 房产税法、契税法和土地增值税法
【知识点】纳税义务人与征税范围
(一)纳税义务人
土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
不论自然人、法人;不论经济性质;不论内资与外资、中国公民与外籍个人;不论部门
(二)征税范围
征税范围的一般规定(三把标尺)
标准之一：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税
标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让
标准之三：转让房地产是否取得收入(货币、实物及其他收入)
标准之一：只对转让国有土地使用权
具体又体现以下三点：(如下图)
1.国有土地使用权征税;集体土地使用权不得买卖。
2.土地出让，一级市场，不征税。
3.土地转让，土地二级市场，征税。
标准之二：产权必须发生转移
土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为。
标准之三：强调房产转移要“有偿”
转让房地产是否取得收入(货币、实物及其他收入)。
基本征税范围
(1)转让国有土地使用权，不包括国有土地使用权出让所取得的收入;
(2)地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让;
(3)存量房地产的买卖。
(三)土地增值税的具体征税范围(哪些征;哪些不征;哪些免征)
| 有关事项 | 是否属于征税范围 |
| 1.出售 | 征 |
| 2.继承、赠予 | 继承不征（无收入） 赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人，不征；非公益性赠予，征 |
【解释】不予征税的房屋继承和赠与：
土地增值税的征税范围不包括房地产的权属虽转让，但未取得收入的行为。
(1)房地产的继承。
(2)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。
(3)房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。
| 有关事项 | 是否属于征税范围 |
| 3.出租 | 不征（无权属转移）。征增值税、城建税和教育费附加 |
| 4.房地产抵押 | 抵押期不征；抵押期满偿还债务本息不征；抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，征税 |
| 5.房地产交换 | 单位之间换房，征 对个人（企业纳税人不行）之间互换自有居住用房地产 （商业用地不行）的，经当地税务机关核实，可以免征（不是不征收）土地增值税。 |
| 6.合作建房 | 建成后自用，暂免 建成后转让（包括合作建房双方之间的转让），征 |
| 7.房地产评估增值 | 不征（权属未转移，无收入） |
| 8.房地产代建房 | 不征税 |
(四)改制重组过程中涉及的土地增值税政策
1.非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司(股份有限公司)整体改建为股份有限公司(有限责任公司)。对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税。
2.按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。
3.按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。
4.单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。
5.上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。
以上就是中公小编为大家整理的《税法》纳税义务人与征税范围知识点，点击下方图片即可获得中公研究院根据2019《税法》新大纲为各位考生准备的注会备考宝典|新大纲知识点手册。
注会考生必不可少的通关秘籍，点击图片即可获取↓↓↓
2019年注册会计师考试备考已经开始，中公财经线下课程还是线上课程都在积极开展中，考生可以咨询选择适合自己学习状态的课程，量身定做自己的注会备考计划。扫码进群，不仅可以找到更多志同道合的备考伙伴，还可以领取不定期的注会惊喜礼包哟！最后，中公小编也祝愿所有考生能够顺利通过2019年的注会考试！
小编推荐：
