2019年注册会计师考试距离我们越来越近，不知道各位考生在备考注会的过程中有没有遇到什么问题呢？为了帮助大家更好地备考注会，中公小编针对《税法》科目为大家整理了如下知识点：
第十一章 国际税收
【知识点】境外所得间接负担税额的计算
居民企业在按规定用境外所得间接负担的税额进行税收抵免时，其取得的境外投资收益实际间接负担的税额，是指根据直接或者间接持股方式合计持股20%以上(含20%)的规定层级(我国规定的层级是3级)的外国企业股份，由此应分得的股息、红利等权益性投资收益中，从最低一层外国企业起逐层计算的属于由上一层企业负担的税额→掌握判断标准+计算过程。
·判断标准：
除另有规定外，由居民企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业，限于符合以下持股方式的三层外国企业：
第一层：单一居民企业(母公司A)直接持有20%以上股份的外国企业(子公司B);
第二层：单一第一层外国企业(子公司B)直接持有20%以上股份，且由单一居民企业(母公司A)直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业(孙公司C);
第三层：单一第二层外国企业(孙公司C)直接持有20%以上股份，且由单一居民企业(母公司A)直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业(曾孙公司D);
假如到了第四层(玄孙公司E)及以下，就不用考虑间接负担的税额了。
·如何计算:
本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额
=(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合本通知规定的由本层企业间接负担的税额)×本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)÷本层企业所得税后利润额
(1)本层企业是指实际分配股息(红利)的境外被投资企业;
(2)本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额是指，本层企业按所在国税法就利润缴纳的企业所得税和在被投资方所在国就分得的股息等权益性投资收益被源泉扣缴的预提所得税;
(3)符合规定的由本层企业间接负担的税额是指该层企业由于从下一层企业分回股息(红利)而间接负担的由下一层企业就其利润缴纳的企业所得税税额;
(4)本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)是指该层企业向上一层企业实际分配的扣缴预提所得税前的股息(红利)数额;
(5)本层企业所得税后利润额是指该层企业实现的利润总额减去就其利润实际缴纳的企业所得税后的余额。
·如何快速计算：
1.是否符合间接抵免持股条件(两个20%)
2.预提所得税额
3.间接负担下层公司税额
4.实际缴纳所在国所得税额
5.本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)
6.本层企业所得税后利润
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