2019年注册会计师考试距离我们越来越近，不知道各位考生是否了解增值税征收率， 中公小编为大家整理了一份2019注册会计师税法第二章知识点：增值税征收率，希望对大家的备考有所帮助。
增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人发生应税销售行为在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。增值税征收率适用于两种情况，一是小规模纳税人;二是一般纳税人发生应税销售行为按规定可以选择简易计税方法计税的。
(一) 征收率的一般规定
1. 根据“营改增通知”的规定，下列情况适用5%征收率：
(1) 小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。
(2) 一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。
(3) 房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。
(4) 其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)。
(5) 一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。
(6) 小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含个人出租住房)。
(7) 其他个人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含住房)。
(8) 个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
(9) 一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。
(10) 一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的。
(11) 一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的。
(12) 一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。
(13) 纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的。
2. 除上述适用5%征收率以外的纳税人选择简易计税方法发生的应税销售行为均为3%。
(二) 征收率的特殊政策
1. 根据增值税法的有关规定，适用3%征收率的某些一般纳税人和小规模纳税人可以减按2%计征增值税。
(1) 一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税 专用发票。
“已使用过的固定资产”是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
(2) 小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2% 征收率征收增值税。
(3) 纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 ,
所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和 旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。
上述纳税人销售自己使用过的固定资产、物品和旧货适用按照简易办法依照3%征收 率减按2%征收增值税的，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/(1 +3%)应纳税额=销售额x2%
2. 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增 值税。
3. 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照“营改增通知”的有关规定，以取得 的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也 可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员 工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方 法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
4. 非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴 纳增值税。
非企业性单位中的一般纳税人提供《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号)第一条第(二十六)项中的“技术转让、技术开发和与之相关的技术咨 询、技术服务”，可以参照上述规定，选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。
5. 一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。
6. 自2018年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。抗癌药品，是指经国家药品监督管理部门批准注册的抗癌制剂及原料药。
抗癌药品范围实行动态调整，纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
7. 自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增 值税后，36个月内不得变更。
所称罕见病药品，是指经国家药品监督管理部门批准注册的罕见病药品制剂及原料药。罕见病药品范围实行动态调整，由财政部、海关总署、税务总局、药监局根据变化情况适时明确。
纳税人应单独核算罕见病药品的销售额。未单独核算的，不得适用上述规定的简易征收政策。
2019年注册会 计师考试备考已经开始，中公财经线下课程还是线上课程都在积极开展中， 考生了解增值税征收率之后，可以针对自己的情况，量身定做自己的注会备考计划。
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