2019年注会考试时间为10月19日-20日，目前已经进入到了注会备考的冲刺阶段，所以我们在这一阶段必须要挑出考试的重点。中公注会研究院的老师为各位考生整理了2019cpa税法考试知识点（60）：企业所得税-公益性捐赠支出，详情如下：
【cpa税法考点60】—— 企业所得税-公益性捐赠支出
公益性捐赠税前扣除标准：自2017年1月1日起，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。超过部分准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。非公益性捐赠与纳税人直接向受赠人的捐赠，所得税前不得扣除，应作纳税调增处理。
【经典习题•计算题】
某制药公司为增值税一般纳税人，2017年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。
其中：营业外支出包括对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元)。
要求：计算上述业务应调整的应纳税所得额。
【答案】
(1)会计利润=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960(万元)
(2)公益捐赠扣除限额=960×12%=115.2(万元)
调增应纳税所得额=120-115.2=4.8(万元)
(3)直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除
(4)上述业务应调增所得额=4.8+20=24.8(万元)
以上就是中公财经注会小编关于2019cpa税法考试知识点（60）：企业所得税-公益性捐赠支出为各位考生做的整理，想了解更多关于注册会计师税法的相关备考资料请关注注册会计师考试网，本站会持续为广大考生提供注册会计师考试相关信息。
